Налогообложение офз для юридических лиц: Особенности налогообложения по облигациям — bond-invest.ru

В 2021 году фонды облигаций становятся выгоднее отдельных бумаг

27 ноя 2020Сергей  Кикевич Все авторы

 С 1 января 2021 года значительно изменяется налогообложение купонного дохода облигаций. В большинстве случаев именно купонный доход является основным для этого вида ценных бумаг. Поэтому изменения в налогообложении в значительной степени отразятся на инвестиционных стратегиях, связанных с покупкой облигаций.

Налогообложение купонного дохода

Как было

НДФЛ был равен нулю, если ставка купону корпоративной облигации не превышала КС + 5% (КС — ключевая ставка). Это правило действовало для облигаций, выпущенных в 2017 году и позже. Для корпоративных облигаций, выпущенных до 2017 года, ставка на купон составляла 13%.

Как будет

В 2021 году купонный доход любых облигаций будет облагаться налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Под новое правило налогообложения попадают все облигации: облигации федерального займа (ОФЗ), муниципальные, корпоративные и еврооблигации. Количество купленных облигаций не принимается в расчет. Даже если куплена всего одна облигация на 1000 руб, все равно придется платить налог.

Преимущества фондов облигаций

Инвестиционный фонд (ПИФ или БПИФ) не платит налог на получаемые купоны от российских облигаций. В России паевые инвестиционный фонд не является юридическим лицом и не платит каких-либо налогов на прибыль. Это правило не распространяется на иностранные ETF (FinEx, ITI). УК ФинЭкс и ITI являются иностранными компаниями и должны платить налог по российским облигациям по ставке для нерезидентов. Видимо, поэтому в списке фондов ITI и Finex нет фондов российских облигаций (за исключением еврооблигаций). Но еврооблигации выпущены, как правило, в иностранной юрисдикции и российскими ценными бумагами, по сути, не являются. По этой причине российские УК платили раньше и будут платить в 2021 году налог на купонный доход по еврооблигациям.

Так как все паевые фонды в России реинвестируют полученный купонный доход, то инвестору тоже не придется платить НДФЛ.

Если ПИФ или БПИФ покупает иностранные облигации, то УК платит налог на получаемый купонный доход (по аналогии с ETF и российскими облигациями).

При покупке паёв облигационных БПИФ через ИИС можно применить налоговые льготы и не платить налог даже при продаже ценных бумаг, если у вас «Тип Б» (подробнее и о типах ИИС в статье Индивидуальные Инвестиционные Счета (ИИС). ТИП А и ТИП Б).

Другой вариант избежания уплаты налога для владельцев паёв – это применение налоговой льготы за долгосрочное владение ценными бумагами. Через три года владения ценными бумагами инвестор получает возможность применения инвестиционного вычета при получении дохода от продажи. По сути, налог не платится. Но есть ограничения на размер освобождаемого от НДФЛ дохода. Подробнее об этой льготе в статье Все налоги инвестора в одной таблице.

ИИС Типа Б. Налог на купонный доход

Согласно действующим правилам, ИИС «Типа Б» освобождает инвестора от необходимости платить НДФЛ на купонный вид дохода. Но на практике, у многих брокеров инвестор получает купон с уже удержанным налогом. Поэтому даже ИИС «типа Б» не дают значительных преимуществ для владельцев отдельных облигаций.

Налоговая оптимизация купонов

Если все-таки необходимо держать именно облигации, а не паи фонда облигаций, то для минимизации потерь становятся наиболее выгодными варианты ценных бумаг с минимальным купонным доходом. В России практически отсутствуют как класс бескупонные облигации (дисконтные облигации). Но облигации с небольшим купоном все-таки найти можно. При одинаковой доходности к погашению для минимизации налога следует выбирать облигацию с меньшим купоном. Такие облигации обычно имеют более крупный дисконт при покупке, и большая часть прибыли будет получена при продаже или погашении ценной бумаги.

Преимущество по доходам?

Реальное преимущество по доходам фонда перед облигациями необходимо рассматривать в каждом отдельном случае. Фонды облигаций далеко не всегда будут приносить более высокую доходность с учетом комиссии управляющей компании. При высокой комиссии доход по облигации все равно будет выше (даже с учетом НДФЛ).

Пример сравнения:

Если купонная доходность облигации равна 5%, то ставка НДФЛ 13% эквивалентна потере 0,65% доходности.
Все ОПИФ, БПИФ и ETF у которых комиссия ниже 0,65% будут более эффективны по доходности (в случае рассматриваемой облигации). Для точного сравнения необходимо так же учесть комиссии брокера (в фонде за реинвестицию купона не придется платить комиссию), а так же валютную переоценку (для еврооблигаций).


Услуги | СОЛИД Менеджмент

АО «СОЛИД Менеджмент»

Лицензия ФКЦБ России № 21-000-1-00035 от 27.12.1999 на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.
Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выдана ФСФР России от 13. 11.2008 г. № 045-11768-001000.

Обращаем Ваше внимание, что стоимость инвестиционных паев может увеличиваться и уменьшаться, результаты инвестирования в прошлом не определяют доходы в будущем, государство не гарантирует доходность инвестиций в паевые инвестиционные фонды. Прежде чем приобрести инвестиционный пай, следует внимательно ознакомиться с правилами. Правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом предусмотрены надбавки (скидки) к (с) расчетной стоимости инвестиционных паев при их выдаче (погашении). Взимание надбавок (скидок) уменьшит доходность инвестиций в инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда.

Получить подробную информацию об услугах АО «СОЛИД Менеджмент» Вы можете по адресу 125284, город Москва, Хорошёвское шоссе, дом 32А, этаж 5, пом XVI, комн 2 и по телефону 8 (495) 228-70-15, или у агентов. Правила доверительного управления ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Солид – Инвест» зарегистрированы ФКЦБ России 20.03.2000 № 0040-52697973.

Правила доверительного управления ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Солид – российские облигации» зарегистрированы ФКЦБ России 27.04.2002 № 0065-58549452. Правила доверительного управления ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Солид – пенсионный капитал» зарегистрированы ФКЦБ России 20.09.2000 № 0045-54859434. Правила доверительного управления ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Солид-Индекс МосБиржи» зарегистрированы ФСФР России 20.04.2005 № 0351-76578546. Правила доверительного управления ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Солид – Глобус» зарегистрированы ФСФР России 09.09.2010 № 1903-94169099. Правила доверительного управления ЗПИФ рентный «Солид Недвижимость-2» зарегистрированы ФСФР России 29.09.2011 в реестре за №2209-94178425. Правила доверительного управления ЗПИФ недвижимости «Солид Рентный — 2» зарегистрированы Банком России 26.12.2017 в реестре за № 3444. Правила доверительного управления ОПИФ рыночных финансовых инструментов «Солид – Высокодоходные облигации» зарегистрированы Банком России 19.
11.2019г. в реестре за № 3905.

Правила доверительного управления ЗПИФ недвижимости «Солид Недвижимость» зарегистрированы ФСФР России № 0292-74504182 от 01.10.2004г. (инвестиционные паи фонда предназначены для квалифицированных инвесторов). Правила доверительного управления ЗПИФ недвижимости «Солид – Земельный» зарегистрированы ФСФР России №0546-94119629 от 22.06.2006г. (инвестиционные паи фонда предназначены для квалифицированных инвесторов). Правила доверительного управления ЗПИФ недвижимости «Солид – Араб» зарегистрированы ФСФР России №2049-94173876 от 01.02.2011г. (инвестиционные паи фонда предназначены для квалифицированных инвесторов). Правила доверительного управления ЗПИФ прямых инвестиций «Солид Сервис» зарегистрированы ФСФР России №1804-94167628 от 10.06.2010г. (инвестиционные паи фонда предназначены для квалифицированных инвесторов). Правила доверительного управления ЗПИФ комбинированный «Капитал Инвестиции» зарегистрированы Центральным Банком РФ №3861 от 26.09.2019г. (инвестиционные паи фонда предназначены для квалифицированных инвесторов).

 Правила доверительного управления Закрытым комбинированным паевым инвестиционным фондом «Паллада Капитал» зарегистрированы Центральным Банком РФ №3907 от 19.11.2019 (инвестиционные паи фонда предназначены для квалифицированных инвесторов). Не допускается распространение информации о паевом инвестиционном фонде, инвестиционные паи которого ограничены в обороте, за исключением случаев ее раскрытия в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» и иными федеральными законами.

АО «СОЛИД Менеджмент» уведомляет клиентов и иных заинтересованных лиц о существовании риска возникновения конфликта интересов при осуществлении деятельности по управлению ценными бумагами и деятельности по доверительному управлению паевыми инвестиционными фондами. При этом под конфликтом интересов АО «СОЛИД Менеджмент», заключившей договор доверительного управления, понимается наличие у АО «СОЛИД Менеджмент» и (или) иных лиц, если они действуют от имени АО «СОЛИД Менеджмент» или от своего имени, но за ее счет, и (или) ее работников интереса, отличного от интересов стороны по договору доверительного управления (клиента АО «СОЛИД Менеджмент»), при совершении либо не совершении юридических и (или) фактических действий, влияющих на связанные с оказанием услуг АО «СОЛИД Менеджмент» интересы стороны по договору доверительного управления (клиента АО «СОЛИД Менеджмент»).

Информация о структуре и составе акционеров (участников) АО «СОЛИД Менеджмент» (управляющая компания), в том числе о лицах, под контролем либо значительным влиянием которых находится АО «СОЛИД Менеджмент», соответствует информации, представленной 31.08.2020г. в 17-18 управляющей компанией в Банк России в соответствии с Положением Банка России от 26.12.2017 № 622-П для размещения на официальном сайте Банка России

©2004 – 2020. При использовании любых материалов, опубликованных на сайте, ссылка на www.solid-mn.ru обязательна. Разработано nettoweb.

Облигации внутреннего государственного займа Украины

Открытие счета в ЦБ500,00 или 300,00 грн (в случае открытия счета в электронном виде).Отдельно за каждую операцию
Учет ОВГЗ на счете в ЦБобщая номинальная стоимость которых составляет от 1 000 000,01 грн/40 000,01 долл. США/35 000,01 евро до 10 000 000,00 грн/400 000,00 долл. США/350 000,00 евро

100 грн

Стоимость предоставлена за месяц
общая номинальная стоимость которых составляет от 10 000 000,01 грн/400 000,01 долл. США/350 000,01 евро до 50 000 000,00 грн/2 000 000,00 долл. США/1 700 000,00 евро

200 грн

Стоимость предоставлена за месяц
общая номинальная стоимость которых составляет свыше 50 000 000,00 грн/2 000 000,00 долл. США/1 700 000,00 евро

0,00034% от общей номинальной стоимости + 200 грн

Стоимость предоставлена за месяц
Зачисление ОВГЗ на счет в ценных бумагах, приобретенных на аукционе Министерства финансов Украиныот 500 000,01 грн/20 000,01 долл. США/17 000,01 евро до 50 000 000,00 грн/2 000 000,00 долл. США/1 700 000,00 евро

300 грн

За одну операцию
Зачисление ОВГЗ на счет в ценных бумагах, приобретенных из портфеля АО КБ «ПРИВАТБАНК»Сумма операции с ОВГЗ до 1 000 000 грн

200 грн

За одну операцию
Сумма операции с ОВГЗ до 50 000,00 долл. США/40 000,00 евро

1 000 грн

За одну операцию
Сумма операции с ОВГЗ свыше 1 000 000 грн

300 грн

За одну операцию
Сумма операции с ОВГЗ свыше 50 000,01 долл. США/40 000,01 евро

1 200 грн

За одну операцию
Списание ОВГЗ со счета в ценных бумагах в случае погашения Министерством финансов по срокуБесплатноЗа одну операцию

Дополнительное профессиональное образование

Моя экономическая безопасность

Программа повышения квалификации

Длительность: 72 часа

Форма обучения: очная

Выдаваемый документ: удостоверение о повышении квалификации

Данный курс направлен на повышение финансовой и правовой грамотности различных категорий населения. Курс включает в себя рассмотрение различных вопросов с которыми гражданин сталкивается в период своей жизни, а именно вопросы трудовых отношений, жилищные вопросы, защита прав потребителей, вопросы семьи и брака, вопросы налогообложения, пенсионные отношения, кредитование и многие другие

Спикеры курса:

Доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин Кулешов Георгий Николаевич, к. ю.н.

Доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин, Незнамова Алла Андреевна, к.ю.н.

Доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин Стародумова Светлана    Юрьевна, к.ю.н., доцент

Доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин Ленковская рената Романовна, к.ю.н., доцент

Доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин Степаков Станислав Дмитриевич, к.ю.н., доцент,  консультант отдела международного сотрудничества Минтруда

Программа:

Блок 1. Финансовая грамотность населения

Понятие и функции денег. Процентные ставки и стоимость денег. Инфляция. Порядок расчета процентов.

Планирование личного (семейного) бюджета.

Доходы физического лица (постоянные. случайные, инвестиционные). Планирование и приемы экономии.

Что такое кредитная история и как ее очистить?  Банковское кредитование. Правовое регулирование деятельности микро-финансовых организаций, ростовщиков, ломбардов. Правовое регулирование сделок с недвижимостью. Регистрация сделок с недвижимостью.  Ипотека (залог недвижимости). Социальная ипотека, военная ипотека. Сдача квартиры в аренду. Обратная ипотека. Пожизненная рента. Жилищно-коммунальные услуги.

Блок 2. Вопросы работы и зарплаты, семьи и детей, защиты прав потребителей, а также непредвиденных жизненных обстоятельств

Образование как инвестиция в будущее. Правовое регулирование труда. Оплата труда работника. Что такое «серая зарплата». Что делать, если работодатель не соблюдает нормы Трудового кодекса Российской Федерации. Отличие работы по найму от своего дела. Порядок создания субъекта предпринимательской деятельности. Понятие самозанятых граждан.

Имущество семьи. Планирование бюджета семьи. Брачный договор. Правовые последствия расторжения брака.  Алиментные обязательства супругов. Государственная социальная помощь семьям с детьми: пособия, однократные выплаты; материнский капитал. Льготы многодетным семьям. Помощь семьям с детьми-инвалидами и малоимущим семьям.

Защита прав потребителей финансовых услуг. Институт финансового омбудсмена. Основные права потребителя. Способы и процедура защиты прав потребителей. Правовые основы страхования. Правовые основы защиты здоровья граждан. Потеря работы; признание гражданина инвалидом; защита от безработицы.

Пенсионная система в России в рамках пенсионной реформы. Демография и доходы пенсионера. Формирование пенсионных накоплений. Правовой статус работающих пенсионеров. Вклады физических лиц. Страхование вкладов физических лиц. Кредитование населения. Деятельность финансовых пирамид и финансовых мошенников. Инвестиционная деятельность: риски, доходность, ликвидность. Облигации федерального займа для населения. Налогообложение физических и юридических лиц.

Стоимость: по запросу

волгоградский бизнес выбирает новый налоговый режим

Индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам из-за отмены с 1 января 2021 года единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в декабре необходимо выбрать новый режим налогообложения. Как сообщили ИА «Высота 102» сегодня в УФНС России по Волгоградской области, для перехода на патентную систему налогообложения нужно подать заявление не позднее 17 декабря, а для перехода на упрощенную систему или ЕСХН — не позднее 31 декабря.

Самым популярным льготным налоговым режимом в течение последних лет является упрощенная система налогообложения из-за низкой ставки и более простого способа ведения бухгалтерского учета по сравнению с общей системой налогообложения. Законами Волгоградской области для определенных категорий налогоплательщиков приняты пониженные ставки. В регионе более 80% налогоплательщиков уже определились, подав заявления о переходе на «упрощенку».

Налогоплательщикам, остановившим свой выбор при переходе с ЕНВД на патентную систему налогообложения (ПНС), необходимо обратить внимание на новые условия применения данной системы, введенные с 1 января 2021 года Федеральным законом №373-ФЗ от 23.11.2020.

Данным законом расширены сферы применения патентной системы налогообложения и предоставлено право налогоплательщикам уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением данного налогового режима, на страховые платежи (взносы) и пособия, начисленные за налоговый период.

Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.

Об изменениях в применении специальных налоговых режимов в 2021 году, особенностях перехода на УСН, ЕСХН, патент и налог на профессиональный доход УФНС по Волгоградской области проинформирует 4 декабря на вебинаре. Пройти предварительную регистрацию можно по ссылке.



Распоряжение ФКЦБ России N 1439-р (Октябрь 28, 1997)

В соответствии с Положением о системе квалификационных требований к руководителям и специалистам организаций, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, а также к индивидуальным предпринимателям — профессиональным участникам рынка ценных бумаг, утвержденным постановлением ФКЦБ России от 11 февраля 1997 г. N 7 с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением ФКЦБ России от 2 октября 1997 г. N 28:

Раздел 1. Основы рынка ценных бумаг

1.1. Основные понятия рынка ценных бумаг

Понятия и цели сбережений и инвестиций. Роль финансовой системы. Критерии классификации финансовых рынков. Рынок денег и рынок капиталов. Рынок ценных бумаг как составная часть финансовых рынков. Основная цель функционирования рынка ценных бумаг. Понятие ликвидности рынка ценных бумаг. Раскрытие информации как необходимое условие эффективного функционирования рынка ценных бумаг. Ключевые функции рынка ценных бумаг (обеспечение ликвидности, раскрытие информации, поставка ценных бумаг). Роль финансовых посре дников. Типы финансовых посредников.

Участники финансовых рынков. Государство и предприятия как первоочередные заемщики капитала. Основные способы привлечения средств государством. Два основных вида заимствования. Факторы, влияющие на стоимость привлечения капитала в корпоративной сфере. Частные лица и финансовые институты как основные поставщики капитала. Прямое и косвенное инвестирование сбережений частных лиц. Банки, пенсионные фонды, страховые компании, паевые инвестиционные фонды как финансовые посредники.

Понятие и функции денежного рынка. Инструменты рынка ценных бумаг (облигации, акции и инструменты, дающие право на другой инструмент). Облигация как форма заимствования. Облигации с фиксированной и плавающей процентной ставкой. Виды акций: обыкновенные, отсроченные, привилегированные обыкновенные и привилегированные. Варранты, цели и условия их выпуска. Прочие виды производных инструментов.

Роль посредников на рынке ценных бумаг. Посреднические функции брокера. Обязанности брокеров по осуществлению расчетов. Обеспечение брокером защиты средств клиента. Предоставление брокером инвестиционных консультаций клиенту. Услуги по управлению брокером средствами от имени клиента. Услуги по оценке стоимости инвестиций. Понятие арбитража. Предоставление брокерскими фирмами услуг маркет-мейкеров.

Три основные инвестиционные цели. Получение дохода и прирост капитала как инвестиционные цели. Факторы, определяющие принятие инвестиционных решений. Основные принципы, определяющие доходность инвестиций. Ликвидность финансового инструмента. Инвестиции, обеспечивающие текущий доход, и инвестиции, обеспечивающие прирост капитала. Инвестиции с низким риском и высокой степенью риска.

1.2. Инфраструктура рынка ценных бумаг

Понятие инфраструктуры рынка ценных бумаг. Классификация рынка ценных бумаг по организации торговли, по видам ценных бумаг, обращающихся на рынке. Различия и характеристики биржевого и внебиржевого рынков. Роль организатора торговли на рынках производных ценных бумаг.

Задачи инфраструктуры рынка ценных бумаг и ее роль в управлении рисками. Механизмы управления рисками. Системы инфраструктуры рынка ценных бумаг: система раскрытия информации, торговая система (биржевая и внебиржевая), система регистрации прав собственности и роль депозитария, система ведения реестра. Система клиринга и ее задачи.

Функционирование элементов инфраструктуры. Регистраторы и депозитарии. Лицевые счета инвесторов. Передаточное распоряжение как основание для внесения изменений в записи на лицевых счетах. Функции держателя реестра (регистратора). Метод номинального держателя. Цели биржевой деятельности. Основные механизмы установления рыночной цены. Понятие аукционной системы, виды аукционов. Характеристика системы с маркет-мейкерами. Особенности системы, основанной на заявках. Роль и функции специалистов. Понятие клиринга . Основные разновидности клиринга (непрерывный, периодический, двусторонний). Разновидности неттинга (двусторонний и многосторонний). Системные риски, связанные с исполнением сделок.

1.3. Рынки долговых ценных бумаг

Государственные долговые инструменты. Виды заимствований с точки зрения сроков погашения. Факторы, определяющие размер процентной ставки за пользование кредитом. Методы, используемые правительством для выплаты процентов по займам (дисконтирование, купонные платежи, индексация). Стабильность государства, уровень инфляции как факторы кредитоспособности. Заимствования в форме траншей. Особенности выпуска облигаций с частичной оплатой.

Основные участники рынка долговых ценных бумаг. Понятие первичных дилеров. Типы инвесторов (в том числе институциональных), вкладывающих деньги в облигации. Значение облигаций для обеспечения диверсификации инвестиций. Процентные платежи и прирост капитала как виды дохода по облигациям. Соотношение цен и процентных ставок по облигациям. Облигации с единовременным погашением и раздельными датами погашения.

Текущая доходность по облигациям и доходность к погашению. «Чистые» и «грязные» цены. Чувствительность цены облигации к изменению процентных ставок. Зависимость изменений цен облигаций от уровней купонных ставок и сроков погашения. Дюрация Маколи как критерий измерения чувствительности цен облигаций. Понятие кривой доходности. Наклон кривой, его значение для анализа кривой доходности.

Международные рынки государственных облигаций. Рынок государственных облигаций США: инструменты, особенности организации торговли и расчетов. Рынок государственных облигаций Великобритании: виды инструментов по срокам погашения, роль маркет-мейкеров по «золотообрезным» облигациям, организация выпуска и особенности расчетов. Особенности функционирования рынка государственных ценных бумаг Японии и Германии.

Рынок государственных ценных бумаг России. Облигации республиканского внутреннего займа Российской Федерации 1991 г.: условия выпуска и обращения, порядок расчета накопленного купонного дохода. Облигации государственного валютного облигационного займа: параметры выпуска, порядок обращения и погашения.

Государственные краткосрочные облигации (ГКО), облигации федерального займа с переменным купоном (ОФЗ). Общие свойства, характерные для рынка ГКО-ОФЗ. Параметры и условия выпуска ГКО. Организация первичного размещения, понятие конкурентных и неконкурентных заявок, цены отсечения. Параметры выпуска ОФЗ с переменным купоном. Порядок определения купонной ставки. Условия, по которым можно считать выпуски ГКО и ОФЗ-ПК состоявшимися. Роль рынка ГКО-ОФЗ в структуре макроэкономических пропорций в экономике и финансировании дефицита государственного бюджета. Основные события, произошедшие на рынке ГКО-ОФЗ в 1996-1997 гг. Облигации государственного сберегательного займа Рос сийской Федерации (ОГСЗ): цели, условия выпуска и принципиальные отличия от ценных бумаг типа ГКО-ОФЗ, особенности организации размещения и обращения. Облигации федерального займа с постоянным доходом (ОФЗ-ПД): параметры выпуска и условия обращения.

Цель выпуска корпоративных облигаций. Факторы, учитываемые при кредитовании. Факторы, учитываемые заемщиком для принятия решения о выборе способа заимствования. Виды корпоративных облигаций. Выпуск обеспеченных или ипотечных облигаций. Плавающий залог как вид обеспечения облигаций. Выпуск необеспеченных облигаций. Понятие конвертируемых облигаций. Права владельцев долговых инструментов. Характеристика российского рынка корпоративных облигаций. Кредитный рейтинг заемщиков (государств и компаний). Ведущие международные рейтинговые агентства. Факторы, учитываемые инвесторами при покупке облигаций. Цели выпуска и характеристики конвертируемых облигаций. Условия осуществления конверсии. Еврооблигации: особенности выпуска и обращения. Организация и управление выпуском еврооблигаций.

1.4. Рынки акций

Категории акций. Особенности привилегированных акций. Виды привилегированных акций: акции участия, «неучаствующие» акции, кумулятивные акции. Привилегированные акции с правом голоса. Права по обыкновенным акциям. Учредительские (отсроченные) акции. Цель и виды корпоративных действий (бонусная эмиссия, выпуски прав, дробление и консолидация).

Основные участники рынка акций. Роль и функции государства, компаний-эмитентов, фирм по торговле ценными бумагами в функционировании рынка акций. Инвесторы, приобретающие акции, банки, пенсионные фонды, страховые компании, паевые фонды, инвестиционные консультанты и частные лица как участники рынка акций.

Доходность и прирост капитала по акциям. Влияние экономических циклов на доходность акций. Дивидендная (текущая) доходность. Виды дивидендной доходности (историческая и перспективная) и методы их расчета. Показатель дохода на акцию (EPS), отношение цены к доходу на акцию, коэффициент (Р/Е), показатель стоимости чистых активов (NAV). Коэффициент «бета»: диапазон и интерпретация значений.

Международные рынки акций. Основные черты рынка акций США. Рынок акций Великобритании и его регулирование. Особенности организации рынка акций Японии и Германии.

Характерные черты российского рынка акций. Уровни организации внебиржевого рынка. Капитализация как основной показатель, характеризующий масштабы рынка ценных бумаг. Капитализация российского рынка акций и перспективы ее роста. Классификация уровней ликвидности: ограниченно ликвидный рынок, полностью ликвидный рынок, абсолютно ликвидный рынок. Спрэд как одна из основных характеристик уровня ликвидности рынка ценных бумаг. Основные факторы повышения ликвидности акций российских компаний. Привилегированные акции как растущий сегмент российского рынка ценных бумаг. Предпосылки роста курсовой стоимости привилегированных акций российских предприятий.

Понятие и формы выпуска депозитарных расписок. Особенности организации торговли и расчетов по ним. Уровни выпуска депозитарных расписок в соответствии с Правилом 144А Комиссии по ценным бумагам США. «Спонсируемые» и «неспонсируемые» АДР. Роль и функции депозитария в процессе размещения депозитарных расписок.

Индексы цен на акции: определение, методы составления, примеры наиболее известных индексов. Использование индексов как индикаторов состояния рынка и для оценки эффективного управления портфелем (пассивное инвестирование).

1.5. Производные инструменты

Понятие производных инструментов и их виды. Фьючерсные контракты. Форвардные контракты и их отличие от фьючерсных. Опционы «колл» и «пут». Понятие варранта. Основная разница между опционами «колл» и вариантами. Конвертируемые облигации и условия осуществления их конверсии.

Базовые принципы ценообразования производных инструментов. Особенности ценообразования АДР и ГДР. Основы определения фьючерсной цены. Понятие валютного фьючерса и фьючерса на индекс фондового рынка. Основные факторы, лежащие в основе образования цены опционов. Понятия внутренней и временной стоимости опциона. Модели ценообразования варрантов. Эффект финансового рычага и его роль в ценообразовании варрантов. Основные факторы, определяющие цену конвертируемой облигации.

Основные цели использования АДР и ГДР. Назначение фьючерсов, преимущества, предоставляемые фьючерсами, по сравнению с базовыми активами. Понятие «хеджа производителя» и «хеджа потребителя». Использование опционов для страхования рисков, связанных с изменением цены на базовый актив. Эффект финансового рычага в операциях с опционами. Цели использования варрантов и конвертируемых облигаций.

1.6. Инвестиционные фонды

Понятие и преимущества инвестиционных фондов как форм коллективного инвестирования. Тенденции развития и причины роста коллективных инвестиционных фондов в мире. Операционная структура инвестиционного фонда. Виды инвестиционных фондов с точки зрения юридической структуры (корпоративные, трастовые, контрактные). Классификация фондов по организационной структуре (фонды закрытого и открытого типа). Понятие стоимости чистых активов фонда. Различия в ценообразовании акций (паев) в фондах открытого и закрытого т ипа. Примеры инвестиционных фондов с различной юридической и организационной структурой в международной практике. Типовая структура базового законодательства, регулирующего деятельность инвестиционных фондов в большинстве стран.

1.7. Риск, хеджирование и диверсификация

Определение риска. Два вида риска: предполагаемый и реальный. Концепция риска и дохода. Изменчивость цен как способ измерения риска. Ликвидность и риск вложений в ценные бумаги. Факторы, влияющие на ликвидность. Понятие и цель диверсификации. Теория портфеля Марковитца. Понятие диверсификации по Марковитцу. Корреляция (ковариация) как показатель степени риска по портфелю ценных бумаг. Понятие рыночного риска и специфического риска. Различие диверсификации и хеджирования. Производные ценные бумаги как инструменты хеджирования. Понятие альтернативных инструментов хеджирования.

Основы управления портфелем ценных бумаг. Два подхода в осуществлении инвестиций: «сверху вниз» и «снизу вверх». Основные этапы при осуществлении подхода «сверху вниз». Основные различия между техническим и фундаментальным анализом как двумя подходами к выбору инструментов рынка. Методы, реализуемые в рамках фундаментального и технического анализа. Основные принципы конструирования портфеля.

Раздел 2. Законодательные и регулятивные основы функционирования рынка ценных бумаг в России

2.1. Правовые основы ведения предпринимательской деятельности на рынке ценных бумаг

Понятие законодательства. Иерархическая структура системы законодательства (Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, законы Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации, нормативные акты, издаваемые государственными органами исполнительной власти). Обычаи делового оборота. Понятия аналогии закона и аналогии права. Международные договоры как часть российского законодательства. Субъекты и объекты гражданского права. Правоспособность и дееспособность физических лиц. Понятие и признаки юридического лица. Классификация юридических лиц с точки зрения прав учредителей на имущество юридического лица. Разделение имущественной ответственности между юридическим лицом и его учредителями. Лицензия как специальное разрешение на осуществление отдельных видов деятельности. Правоспособность юридического лица. Различия в правовом положении филиалов и представительств юридического лица. Органы управления юридического лица. Уставный капитал юридического лица. Реорганизация юридического лица и ее формы. Ликвидация как способ прекращения деятельности юридического лица.

Право собственности (право владения, пользования, распоряжения). Субъекты права собственности. Право собственности на имущество коммерческих и некоммерческих организаций. Право собственности на имущество общественных и религиозных организаций. Государственная и муниципальная собственность. Основания приобретения права собственности. Момент перехода права собственности. Основания прекращения права собственности. Понятие приватизации и национализации имущества.

Определение сделок. Виды сделок (односторонние и многосторонние). Формы совершения сделок (простая письменная и нотариальная) и последствия их несоблюдения. Понятие оспоримых и ничтожных сделок. Мнимые и притворные сделки. Основания и последствия признания сделок недействительными. Исковая давность для признания сделок недействительными. Представительство при совершении сделок. Полномочия представителя. Доверенность как письменное уполномочие представителя. Определение коммерческого представителя. Условие осуществления деятельности коммерческого представителя. Права и обязанности коммерческого представителя и его отличие от представителя, действующего от имени представляемого лица.

Обязательственное право. Понятие обязательства, основания его возникновения и прекращения. Основные источники возникновения обязательств. Обязанности должника и права кредитора по обязательству. Ответственность нескольких лиц за исполнение обязательств. Право регресса. Договор как основной способ возникновения обязательств и основные типы договоров. Диспозитивная и императивная норма при определении условий договоров.

Определение ценной бумаги. Виды ценных бумаг по Гражданскому кодексу Российской Федерации. Классификация ценных бумаг по способам удостоверения прав собственности. Способы передачи прав по ценным бумагам (цессия, индоссамент). Бланковый и ордерный индоссамент. Особенность препоручительного индоссамента. Солидарная ответственность у лиц по ордерной ценной бумаге. Порядок восстановления прав по утраченной ценной бумаге. Фиксация прав по ценным бумагам в реестре. Определение эмиссионной ценной бумаги. Выпуск ценных бумаг. Документарные и бездокументарные ценные бумаги. Способы осуществления прав по эмиссионным ценным бумаг в документарной форме. Способы осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам в бездокументарной форме. Именные эмиссионные ценные бумаги и эмиссионные ценные бумаги на предъявителя. Сертификат эмиссионной ценной бумаги. Формы выпуска эмиссионных ценных бумаг.

2.2. Основы корпоративного права

Понятие и цели корпоративного управления и контроля. Модель корпоративного управления и факторы, оказывающие влияние на формирование конкретной (национальной) модели. Специфические проблемы, присущие странам с переходной экономикой, оказывающие влияние на формирование модели корпоративного управления. Государственное регулирование как необходимое правовое условие достижения прогресса в сфере корпоративного управления.

Определение акционерного общества. Требования к количеству учредителей акционерного общества. Устав как учредительный документ акционерного общества. Уставный капитал и требования к его минимальному размеру. Понятие «размещенных» и «объявленных» акций.

Реорганизация акционерных обществ. Формы осуществления реорганизации. Момент признания акционерного общества реорганизованным при различных формах реорганизации. Ликвидация акционерного общества и ее отличие от реорганизации. Порядок ликвидации и очередность распределения имущества ликвидируемого общества между акционерами.

Обыкновенные и привилегированные акции общества. Права по обыкновенным акциям. Права по привилегированным акциям. Дивиденды по акциям, порядок выплаты и ограничения на выплату дивидендов. Понятие кумулятивных акций. Возникновение права голоса по привилегированным акциям. Преимущественное право приобретения дополнительных акций, выпущенных в порядке увеличения уставного капитала акционерного общества. Прочие права акционеров.

Система управления акционерным обществом: структура и компетенция органов управления. Понятие исключительной и альтернативной компетенции органов управления. Вопросы исключительной компетенции общего собрания. Альтернативная компетенция общего собрания. Функции совета директоров (наблюдательного совета) и вопросы его исключительной и альтернативной компетенции. Кумулятивное голосование при выборе членов совета директоров и его преимущества по сравнению с прямым голосованием. Компетенция исполнительного орг ана управления. Функции единоличного и коллегиального исполнительного органа.

2.3. Система регулирования рынка ценных бумаг и роль ФКЦБ России

Задачи системы государственного регулирования российского рынка ценных бумаг. Экономические задачи регулирования рынка ценных бумаг в соответствии с макроэкономическими функциями рынка ценных бумаг. Государственный контроль за функционированием рынка ценных бумаг как элемент системы государственного регулирования. Понятие и задачи технического регулирования рынка. Методы институционального и функционального регулирования рынка ценных бумаг. Саморегулирование: роль и место в системе государственного регулир ования рынка ценных бумаг. Основные принципы регулирования российского рынка ценных бумаг. Основные принципы и объекты государственного регулирования рынка ценных бумаг. Лицензирование как объект регулирования профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Роль и место ФКЦБ России в системе государственного регулирования российского рынка ценных бумаг. Основные функции ФКЦБ России. Обеспечение динамичного развития рынка ценных бумаг, создание нормативной базы по вопросам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, обеспечение системы эффективного функционирования системы регулирования рынка ценных бумаг, лицензирование и надзор как ключевые функции ФКЦБ России. Права ФКЦБ России в отношении лицензирования профессиональных участников. Основы организации ФКЦБ России. Роль Экспертного совета при ФКЦБ России. Региональные отделения ФКЦБ России: порядок создания, основные функции и права.

Роль саморегулируемой организации профессиональных участников рынка ценных бумаг (саморегулируемые организации). Определение саморегулируемой организации. Предпосылки эффективной деятельности саморегулируемой организации. Права саморегулируемой организации и требования, предъявляемые к ней. Требования к саморегулируемой организации, являющейся организатором торговли. Основания для отказа в выдаче разрешения саморегулируемой организации.

Процедуры контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации. Элементы правовой основы для осуществления надзора за рынком ценных бумаг и защиты инвесторов. Структура системы надзора за исполнением законодательства Российской Федерации на рынке ценных бумаг. Роль ФКЦБ России и саморегулируемых организаций в системе надзора и принуждения участников рынка к соблюдению законодательства Российской Федерации.

2.4. Эмиссия ценных бумаг

Понятия «эмиссия ценных бумаг», «выпуск» и «размещение». Процедура эмиссии ценных бумаг и ее этапы. Проспект эмиссии и условия его регистрации. Дополнительные этапы процедуры эмиссии при регистрации проспекта эмиссии. Условия осуществления эмиссии. Порядок регистрации выпуска, документы, необходимые для регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг. Основания для отказа в регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг. Сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг и информация, содержащаяся в них. Требования к эмитентам по раскрытию информации. Формы раскрытия эмитентом информации о своих ценных бумагах и своей финансово-хозяйственной деятельности. Требования к ежеквартальному отчету эмитента. Сообщения о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента: характер связей и порядок раскрытия. Условия размещения эмиссионных ценных бумаг. Случаи предоставления преимуществ при приобретении ценных бумаг в процессе их публичного размещения. Отчет об итогах выпуска по завершении процедуры эмиссии. Понятие и признаки недобросовестной эмиссии. Признание эмиссии недействительной. Послед ствия для эмитента в случае выпуска ценных бумаг в обращение сверх объявленного в проспекте эмиссии.

Стандарты выпуска акций и облигаций. Акции размещенные и объявленные, выпущенные в момент учреждения акционерного общества и дополнительные. Решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций. Порядок принятия решения о размещении акций путем конвертации ценных бумаг. Условия выпуска акционерным обществом облигаций, типы облигаций, обеспечение облигаций, порядок погашения. Способы размещения акций, облигаций. Процедура эмиссии дополнительных акций. Условие, при котором эмиссия акций считается несостоявшейся. Государственная регистрация выпуска ценных бумаг.

2.5. Обращение ценных бумаг

Определение «обращение ценных бумаг». Формы удостоверения права собственности на эмиссионные ценные бумаги. Роль системы регистрации в процессе обращения именных эмиссионных ценных бумаг. Определение момента перехода прав собственности на ценную бумагу (предъявительскую документарную, именную бездокументарную ценную бумагу, именную документарную ценную бумагу). Осуществление прав по предъявительским эмиссионным ценным бумагам, именным документарным эмиссионным ценным бумагам, именным бездокументарным эмиссионным ценным бумагам. Условия регистрации сделки. Документы, предоставляемые регистратору для осуществления операций по регистрации перехода прав собственности на ценные бумаги. Требование к передаточному распоряжению. Требования к оформлению сделок. Ограничение в отношении передачи прав собственности на ценные бумаги.

Договор купли-продажи. Особенности операций купли-продажи при приобретении и выкупе акций акционерным обществом, участие регистратора в этих процессах. Крупная сделка и роль регистратора при осуществлении крупной сделки. Договор мены, договор дарения и порядок определения момента перехода прав собственности. Ограничения передачи ценных бумаг по договору дарения. Переход прав собственности в результате наследования. Особенности перехода прав собственности на ценные бумаги при внесении ценных бумаг в уставный капитал при учреждении юридического лица по решению суда в процессе приватизации и при реорганизации общества.

Основные понятия валютного регулирования. Валютные операции, связанные с движением капитала. Последствия совершения сделок с нарушением действующего валютного законодательства Российской Федерации. Действующий режим допуска нерезидентов на рынок ГКО-ОФЗ. Институт уполномоченных банков-нерезидентов. Механизмы осуществления операций через специальные рублевые счета типа «С».

Антимонопольное регулирование сделок с ценными бумагами. Порядок приобретения акций в уставном капитале коммерческих организаций. Понятие «группа лиц» в антимонопольном законодательстве Российской Федерации.

2.6. Раскрытие информации на рынке ценных бумаг

Система раскрытия информации: понятие и цели создания. Участники системы раскрытия информации и роль технического центра раскрытия информации в системе раскрытия информации. Принцип прозрачности рынка ценных бумаг. Функции обязательного раскрытия стандартизированной информации о компаниях, акции которых обращаются на рынке. Законодательно установленные требования по раскрытию информации. Требования к формату проспекта эмиссии акций и облигаций. Порядок представления эмитентами ежеквартальной отчетности. Требования к раскрытию информации профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

2.7. Виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг и ее регулирование

Виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Ограничение на совмещение видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Виды лицензий на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Понятие брокерской деятельности. Передоверие брокерами совершения сделок и условие его осуществления. Ответственность брокера по выполнению поручений и приоритет сделок по поручению клиентов. Обязанности брокера в случае если он действует в качестве комиссионера. Конфликт интересов брокера и клиента. Определение дилерской деятельности как профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Существенные условия договора купли-продажи ценных бумаг, которые дилер имеет право объявить. Требования к дилеру по заключению договора. Управляющий как профессиональный участник рынка ценных бумаг. Конфликт интересов управляющего и его клиента.

Определение клиринговой деятельности. Создание специальных фондов для снижения рисков неисполнения сделок с ценными бумагами. Определение депозитарной деятельности. Депозитарий и депонент. Депозитарный договор: условия заключения, права и ответственность депозитария. Ограничение деятельности депозитария. Существенные условия депозитарного договора. Функции депозитария как номинального держателя ценных бумаг.

Деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг как профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг. Требования к держателю реестра (регистратору). Система ведения реестра владельцев ценных бумаг. Понятие реестра владельцев ценных бумаг. Заключение договора на ведение реестра владельцев ценных бумаг. Номинальные держатели ценных бумаг: требования, права и обязанности. Размер вознаграждения регистратора. Выписка из системы ведения реестра владельцев ценных бумаг и порядок ее выдачи. Обязанности держателя реестра. Основания для внесения изменений в систему ведения реестра.

Определение деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг. Информация, обязательная к раскрытию организатором торговли любому заинтересованному лицу.

2.

8. Формы коллективного инвестирования в России

Понятие «коллективное инвестирование». Признаки коллективного инвестирования. Операционные особенности коллективного инвестирования. Предпосылки развития форм коллективного инвестирования в России. Акционерные инвестиционные фонды: правовая база и перспективы. Классификация фондов по инвестиционной стратегии. Основные проблемы акционерных инвестиционных фондов в России.

Паевые инвестиционные фонды в России. Понятия «паевой инвестиционный фонд», «инвестиционный пай». Типы паевых фондов (открытые, интервальные) и особенности их функционирования. Различия между открытыми и интервальными паевыми инвестиционными фондами по составу и структуре активов и срокам выкупа инвестиционных паев. Основные участники схемы обеспечения деятельности паевого инвестиционного фонда и их функции. Требования к управляющей компании паевого инвестиционного фонда и условия осуществления ее деятельности. Специализированный депозитарий паевого инвестиционного фонда. Условие осуществления деятельности в качестве специализированного депозитария паевого инвестиционного фонда. Права и обязанности специализированного депозитария. Понятие реестра владельцев инвестиционных паев. Условие осуществления деятельности по ведению реестра владельцев инвестиционных паев. Обязанности и ответственность специализированного регистратора. Агенты по размещению и выкупу инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда и требования, предъявляемые к ним. Размещение и выкуп инвестиционных паев. Порядок раскрытия управляющей компанией паевого инвестиционного фонда информации о стоимости чистых активов и стоимости одного инвестиционного пая. Информация, необходимая к раскрытию управляющей компанией и агентами по размещению и выкупу инвестиционных паев в местах приема заявок всем заинтересованным лицам. Преимущества паевых инвестиционных фондов. Особенности налогообложения паевых инвестиционных фондов.

Система негосударственного пенсионного обеспечения в России. Трехуровневая система пенсионного обеспечения: базовые, трудовые и негосударственные пенсии. Лицензирование как инструмент государственного контроля деятельности негосударственных пенсионных фондов. Основные проблемы развития системы негосударственных пенсионных фондов и меры по стимулированию их деятельности.

Кредитные союзы: понятие и порядок образования. Принципы функционирования кредитных союзов. Преимущество кредитных союзов перед другими финансовыми институтами. Финансово-кредитные риски в деятельности кредитного союза (риски пассивных и активных операций, смешанные и допустимые риски).

Раздел 3. Налогообложение, бухгалтерский учет и финансовые вычисления

3.1. Налогообложение на рынке ценных бумаг, плательщики, виды и ставки налогов

Налоговая система Российской Федерации. Классификация налогов. Прямые и косвенные налоги. Федеральные налоги и их виды. Налоги субъектов Российской Федерации. Местные налоги. Налоги с твердыми и плавающими ставками. Объекты и субъекты налогообложения по основным видам деятельности. Регистрация налогоплательщиков. Порядок установления и основные виды налоговых льгот. Порядок перечисления налогов в бюджет юридическими лицами.

Налог на прибыль предприятий и организаций. Объект налогообложения налогом на прибыль и схема расчета налога на прибыль предприятия. Основные ставки налога на прибыль. Особенности налогообложения налогом на прибыль трех категорий участников рынка ценных бумаг.

Подоходный налог с физических лиц. Совокупный годовой доход как объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц. Основные виды доходов, не включаемые в совокупный годовой доход. Необлагаемый минимум по подоходному налогу. Агенты по удержанию подоходного налога. Требование к физическим лицам по составлению и представлению налоговой декларации. Подоходный налог на доход, полученный по ценным бумагам, и порядок его взимания.

Налог на добавленную стоимость: объекты налогообложения и ставка. Налог на имущество. Налог на операции с ценными бумагами: объекты налогообложения, ставка налога и порядок его взимания. Объекты налогообложения и плательщики по налогу на пользователей автодорог и налогу на содержание жилищного фонда.

3.2. Основы бухгалтерского учета

Основные регистры бухгалтерского учета. Классификация счетов бухгалтерского учета (активные, пассивные и активно-пассивные счета). Правила записи по активным счетам бухгалтерского учета. Правила записи по пассивным счетам бухгалтерского учета. Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета. Активы предприятия как классификация средств с точки зрения структуры имущества. Пассивы предприятия как классификация средств с точки зрения источников образования имущества.

Основные принципы ведения бухгалтерского учета. Принцип двойной записи. Понятие корреспонденции счетов. Типы бухгалтерских проводок. Проводки, связанные с изменением активов предприятия и пассивов предприятия. Проводки, описывающие операции, связанные с увеличением и уменьшением суммы баланса предприятия.

Основные принципы составления бухгалтерского баланса из счетов бухгалтерского учета. Структура типового баланса предприятия. Статьи баланса, используемые для отражения операций с ценными бумагами, и порядок отражения операций с ценными бумагами.

3.3. Основы финансовых вычислений

Способы расчета процентных выплат (простой и сложный процент). Понятие процента и процентной ставки. Формулы расчета простого процента и начисления сложного процента.

Изменение стоимости денег во времени. Дисконтирование и наращение. Определение будущей и текущей стоимости. Расчет будущей стоимости при начислении простого и сложного процента. Коэффициент наращения. Расчет настоящей стоимости при начислении простого и сложного процента. Коэффициент дисконтирования. Годовые ставки процента, расчет с использованием схемы начисления простого и сложного процента. Дисконтирование денежных потоков. Внутренняя норма доходности и ее расчет. Понятие аннуитета и дисконтирование аннуитета. Коэффициент дисконтирования аннуитета: формула расчета. Общая формула для расчета текущей стоимости денежных потоков. Формула расчета текущей стоимости денежных потоков при условии получения первого платежа в момент, на который рассчитывается текущая стоимость.

Кипр: налогообложение дохода от ценных бумаг — Cyprus

Ранее мы уже затрагивали вопросы налогообложения доходов физических и юридических лиц — налоговых резидентов Кипра. Например, в нашей статье о налогообложении доходов физических лиц на Кипре. Сегодня мы поговорим подробно о налогообложении доходов, полученных от ценных бумаг.

При рассмотрении данного вопроса необходимо понимать, что с ценными бумагами, обычно, связано три вида дохода:

  1. Доход от продажи ценных бумаг;
  2. Дивидендный доход;
  3. Процентный доход (купон).

Начнем с рассмотрения налогообложения дохода от продажи ценных бумаг. В соответствии со ст. 8 (22) Закона о налоге на доход 2002 года (Income Tax Law of 2002), доход от продажи ценных бумаг не подлежит налогообложению на Кипре. Это относится как к компаниям, так и к физическим лицам-налоговым резидентам Кипра. При этом для того, чтобы убедиться, что доход от продажи ценных бумаг не будет подлежать налогообложению на Кипре, необходимо определить, что есть ценная бумага в соответствии с определением, данным законодательством Кипра. В соответствии со ст. 2 Закона о налоге на доход 2002 года, ценная бумага — это акции, бонды, фьючерсы и иные бумаги компаний, зарегистрированных на Кипре и за рубежом. Существуют два циркуляра кипрской налоговой, разъясняющие понятие ценной бумаги. Циркуляр 2008/13 от 17.12.2008 и циркуляр 2009/6 от 29.05.2009, в котором налоговая дополнительно разъясняет, что помимо самих акций различных типов и бондов, к ценным бумагам также относятся деривативы на эти бумаги. При этом отдельно налоговая поясняет, что, например, вексель, выпущенный компанией, не является ценной бумагой для целей кипрского налогового законодательства, а значит доход от его продажи подлежит налогообложению на Кипре. Суммируя вышесказанное — доход от продажи ценных бумаг не подлежит налогообложению на Кипре, однако, необходимо точно убедиться, что бумага, с которой вы работаете, подпадает под определение таковой для целей Закона о налоге на доход. При наличии сомнений мы рекомендуем обратиться в налоговую за получением налогового рулинга. О том, как это сделать, можно узнать в нашей статье.

Дивидендный и процентный доход, в случае если получение процентов не является основным видом деятельности, на Кипре как правило не являются предметом налогообложения в рамках закона о налоге на доход. Однако данные виды доходов подлежат налогообложению в рамках Закона о специальном взносе на нужды обороны 2002 года (Special Contribution for Defence of the Republic of 2002).

В соответствии с данным законом дивиденды, полученные компанией или физическим лицом, налоговым резидентом Кипра, облагаются взносом по ставке 17%. Проценты от ценных бумаг, например, в виде купонного дохода от бондов, полученные такими лицами, облагаются по ставке 30% (за исключением кипрских государственных облигаций). Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, но не имеющими домициля на Кипре, освобождаются от уплаты взноса на нужды обороны в полном размере. О том, как получить статус non-domicile читайте в нашей статье. Для компаний такого освобождения не предусмотрено.

При этом необходимо отметить, что со всех видов дохода, описанных выше, физические лица, налоговые резиденты Кипра, также будут обязаны также заплатить сбор в систему государственного медицинского страхования, подробнее о котором вы можете узнать в нашей соответствующей статье.

Резюмируя, можно смело утверждать, что Кипр является одной из самых привлекательных юрисдикций для торговли ценными бумагами.

Сравните налоговые соображения по типу бизнеса

Хизер Хьюстон, помощник менеджера по обслуживанию, BizFilings

Одно из наиболее важных решений, которые необходимо принять при открытии бизнеса, — это юридическая форма (индивидуальное предпринимательство, корпорация, общество с ограниченной ответственностью и т. Д.) В которым вы будете управлять. И по мере роста вашего бизнеса вы можете захотеть изменить формы, чтобы разместить больше владельцев, другую структуру капитала или защитить свое растущее богатство от ответственности бизнеса. Обязательно взвесьте налоговые соображения, связанные с выбранным типом бизнеса.

Выбор типа регистрации

У вас есть много вариантов, когда дело доходит до регистрации бизнеса, в том числе:

Налоговые аспекты индивидуального предпринимательства

Юридически компания и владелец идентичны. С точки зрения IRS, бизнес не подлежит налогообложению. Вместо этого все бизнес-активы, обязательства и доходы рассматриваются как принадлежащие непосредственно владельцу бизнеса.

Налоги на полное товарищество

Как и в случае индивидуального предпринимательства, бизнес и собственники (двое или более) юридически совпадают.Согласно федеральному законодательству товарищество не подлежит налогообложению. Отдельного налога на прибыль партнерства нет, так как есть налог на прибыль. Вместо этого доход от партнерства облагается налогом для отдельных партнеров по их собственным индивидуальным ставкам налога. Для целей налогообложения весь доход товарищества должен указываться как распределенный или «переданный» партнерам, которые затем будут облагаться налогом через свои индивидуальные отчеты.

Налоговые льготы для общества с ограниченной ответственностью (ООО)

Отдельное юридическое лицо, созданное на основании государственной регистрации.Согласно законам штата, владельцам ООО предоставляется защита ответственности, которая ранее предоставлялась только владельцам корпорации (акционерам). Теперь LLC рассматриваются как партнерства для целей федерального налогообложения (если только они не решают, чтобы их рассматривали как корпорацию, что в большинстве случаев не так). LLC имеют сквозное налогообложение, что означает, что налог на прибыль LLC не уплачивается на уровне бизнеса. Прибыль / убыток вместо этого указывается в личных налоговых декларациях владельцев, и любые причитающиеся налоги оплачиваются на индивидуальном уровне.Имейте в виду, что даже несмотря на то, что LLC рассматриваются как партнерства для целей федерального налогообложения, это не всегда верно для целей налогообложения штата.

C соображения корпоративного налогообложения

Отдельное юридическое лицо, созданное на основании государственной регистрации. Корпорация C, также называемая «обычной» корпорацией, облагается корпоративным подоходным налогом. Доход, полученный корпорацией C, обычно облагается налогом на корпоративном уровне с использованием ставок корпоративного подоходного налога. Доход корпорации C также подлежит так называемому «двойному налогообложению», когда доход от бизнеса распределяется между владельцами в форме дивидендов, поскольку дивиденды подлежат налогообложению.Налог сначала уплачивается корпорацией с ее доходов, а затем владельцами с полученных дивидендов. Если владелец получает зарплату от корпорации, эта зарплата также облагается подоходным налогом (и FICA).

S Корпоративные налоговые льготы

Отдельное юридическое лицо, созданное на основании государственной регистрации. Корпорация S — это корпорация, которая подала в IRS специальное решение о том, чтобы ее рассматривали как партнерство (или LLC) в налоговых целях. Таким образом, корпорации S не облагаются корпоративным подоходным налогом.Вместо этого их доход подлежит так называемому «сквозному» налогообложению, когда прибыль или убытки от бизнеса передаются через компанию владельцам (акционерам). Наличие сквозного налогообложения означает, что доход корпорации S не подлежит двойному налогообложению, как доход корпорации C.

Как вы понимаете, каждый из этих вариантов имеет серьезные последствия для налога на прибыль. Не забудьте сопоставить налоговые вопросы с неналоговыми вопросами, например, какая форма бизнеса лучше всего поможет вам вести и развивать бизнес или ее легче передать своим наследникам.

Таблица сравнения налогообложения

Тип юридического лица

Является ли бизнес отдельным от собственников?

Налогообложение

Налоговые формы, поданные в IRS

Индивидуальное предпринимательство

Доходы / убытки, заявленные владельцем

График C EZ to Form 1040, Индивидуальная налоговая декларация

Полное товарищество

Доходы / убытки, сообщаемые собственниками

Форма 1065, Return of Partnership Income (только информация) и форма 1040 , Декларация о подоходном налоге с физических лиц

ООО

Да

Убыток дохода / заявленный собственниками

Форма 1065, Возврат дохода от партнерства (только информация) и Форма 1040, Декларация о подоходном налоге с физических лиц

C Corporation

Да

Corpor ел уплаченный налог. Второй налог, уплачиваемый собственниками, если корпоративный доход распределяется между собственниками в виде дивидендов (двойное налогообложение).

Форма 1120, налоговая декларация корпорации

Дивидендный доход, указанный в форме 1040, налоговая декларация физических лиц

S Corporation

Да

Доходы / убытки, сообщаемые собственниками

Форма 1120S, налоговая декларация для S Corporation (только информация) и форма 1040, индивидуальная налоговая декларация

Ведение бизнеса в США: вопросы федерального налогообложения: PwC

и.Обязательства по соблюдению FATCA

FATCA налагает обязательства по регистрации, комплексной проверке, предоставлению информации и удержанию налогов для организаций, которые квалифицируются как FFI. Юридические лица с характеристиками FFI должны определить, действительно ли они являются FFI, и если да, то должны ли они регистрироваться в IRS.

Многонациональные корпорации (ТНК) должны проверить свои казначейские центры, пенсионные фонды и холдинговые компании, чтобы назвать несколько примеров, чтобы определить, соответствуют ли они определению ИФИ.Правильное определение статуса FATCA каждого юридического лица в крупной организации может потребовать значительного времени и усилий и должно повторяться регулярно, поскольку окончательные правила FATCA предусматривают несколько различных тестов доходов и активов как на уровне организации, так и на уровне глобальной организации. Кроме того, IRS заключила межправительственные соглашения (МПС) со многими странами, которые содержат определенные изменения или пояснения, применимые к организациям в конкретной юрисдикции. См. Раздел iv. Влияние МПС ниже.Обратите внимание, что эти межгосударственные соглашения не связаны с какими-либо соглашениями о подоходном налоге.

Независимо от статуса FATCA на налоговых агентов накладываются обязательства в отношении дохода FDAP из США, в который входят многие MNC. Эти компании должны иметь процессы и процедуры для выявления и категоризации получателей платежей, не являющихся гражданами США, для целей FATCA, составления отчетов и, возможно, применения 30% удерживаемого налога, чтобы избежать ответственности по удерживаемому налогу и потенциальным процентам и штрафам. Даже если иностранное юридическое лицо не является FFI, FATCA по-прежнему требует, чтобы получатель платежа из источника в США подтвердил свой статус FATCA с соответствующей документацией, включая, для определенных типов NFFE, информацию о лицах в США, которые владеют (прямо или косвенно) более чем 10% NFFE.

ii. Исключения FATCA

Есть несколько важных исключений из удержания FATCA для платежей FDAP из источников в США. Например, удержание FATCA не должно применяться, когда получатель платежа предоставляет налоговому агенту соответствующую документацию, демонстрирующую, что получатель не подлежит удержанию (т. Е. Организация документирует свой статус FATCA и предоставляет всю необходимую информацию налоговому агенту, и этот статус является не «неучаствующий FFI»). Несмотря на то, что удержание FATCA не применяется, отчетность по-прежнему требуется.Налоговый агент также должен оценить, применяются ли отчетность и удержание в соответствии с правилами предоставления информации, рассмотренными в предыдущем разделе.

Правила

Казначейства предусматривают ряд категорий ИФИ, которые могут рассматриваться как соответствующие FATCA или как «освобожденные бенефициарные владельцы». Эти категории ИФИ имеют характеристики, которые, как считается, представляют меньший риск использования для уклонения от уплаты налогов лицами из США. . Соответственно, этим организациям не нужно заключать соглашение FFI с IRS (хотя им, возможно, все равно придется регистрироваться), и, как правило, от них не требуется проводить такую ​​же комплексную проверку и отчетность, которую должны выполнять участвующие FFI.

NFFE, которые либо не имеют существенных владельцев в США, либо которые должным образом идентифицируют этих владельцев для налоговых агентов, не должны подлежать удержанию, равно как и NFFE, которые, по мнению IRS, представляют собой низкий риск уклонения от уплаты налогов в США, такие как публично торгуемые компании и их аффилированные лица, а также те, кто занимается активными торговыми операциями или бизнесом. Удерживаемый платеж, произведенный документально зарегистрированной организации за пределами США, не подлежит удержанию по FATCA, но может применяться отчетность.

iii. Действия в соответствии с FATCA

MNC нуждаются в программе соответствия FATCA, чтобы обеспечить выполнение всех необходимых классификаций FATCA, документации, мониторинга и отчетности.Этот процесс должен быть задокументирован в серии политик и процедур, гарантирующих, что у процесса есть средства управления, которые можно воспроизвести и протестировать. Кроме того, программа должна выделять изменения в деловой практике, которые могут потребоваться для соблюдения требований FATCA, и информировать высшее руководство о том, что все области организации были проверены в соответствии с требованиями.

iv. Влияние МПС

Чтобы смягчить определенные иностранные правовые препятствия для соблюдения требований FATCA, между Казначейством США и правительствами других стран были заключены соглашения о межгосударственном соглашении. В соответствии с некоторыми МПС, известными как МПС Модели 1, обмен информацией осуществляется напрямую между Налоговым управлением США и иностранным налоговым органом. Это обязывает организации в юрисдикциях МПС сообщать своему правительству информацию, которая, возможно, не требовалась или не разрешалась в прошлом. Другие МПС, известные как МПС Модели 2, предусматривают, что местные органы власти предписывают ИФИ, проживающим в юрисдикции, отчитываться непосредственно перед IRS.

Оценка воздействия FATCA требует определения того, применяется ли МПС к рассматриваемому субъекту.Могут быть использованы положения окончательных положений или любого межгосударственного соглашения, которые обеспечивают более благоприятные результаты. Казначейство сосредоточило внимание на согласовании требований в каждом МПС, но есть заметные различия в соглашениях, подписанных на сегодняшний день. Для MNC это потребует анализа применимых правил FATCA во всех юрисдикциях, в которых она работает.

против компаний, в группах которых есть ИФУ

FATCA налагает самые значительные обязательства на ИФИ. Компании, занимающиеся нефинансовым бизнесом, могут подумать, что немногие из их иностранных организаций или ни одно из них не являются ИФИ.Однако определение FFI является широким и включает больше типов организаций, чем можно было бы ожидать.

Хотя правила предусматривают различные исключения, следующие типы организаций могут быть ИФИ:

  • Пенсионные фонды и фонды за пределами США — Пенсионные фонды за пределами США, валовой доход которых в основном относится к инвестированию, реинвестированию или торговле финансовыми активами и которые профессионально управляются другим предприятием, классифицируются как инвестиционные организации и, следовательно, являются ИФИ.Однако некоторые пенсионные фонды, имеющие право на получение льгот по налоговому соглашению, являются примерами пенсионных фондов, которые рассматриваются как «освобожденные бенефициарные владельцы» и поэтому не обязаны заключать соглашения FFI с IRS.
  • Казначейские центры, холдинговые компании и кэптивные финансовые компании — Эти типы организаций специально указаны в определении ИФИ. Однако, если такие организации удовлетворяют определенным требованиям и являются частью нефинансовой группы компаний, они могут быть исключены из числа FFI.К деятельности, имеющей отношение к оценке того, считается ли юридическое лицо ИФИ, относятся:
    • объединение денежных средств
    • секьюритизация и факторинговая деятельность
    • операций по хеджированию (включая хеджирование с аффилированными лицами или «клиентами»)
    • операций по привлечению клиентов
    • Офшорные денежные средства и инвестиционные стратегии
    • внутренний банк и внешние кредитные или «банковские» операции.
  • Организации специального назначения и дочерние компании банковского типа — Хотя эти организации часто используются для доступа к более дешевым источникам финансирования операций или приобретений, сочетание видов деятельности, которыми эти организации занимаются, и способы получения дохода могут привести к их падению. в рамках определения FFI.
  • Кэптивные страховые компании — Как правило, кэптивные страховые компании не являются ИФИ для целей FATCA, если они не выпускают контракты на денежную оценку или аннуитет. Однако таким кэптивам все же следует оценивать свои бизнес-операции, чтобы определить, подпадают ли они под другую категорию FFI. Эти другие категории могут включать депозитарные учреждения, депозитарные учреждения, инвестиционные организации, а также определенные холдинговые компании и казначейские центры.

Когда MNC определяет, что в его глобальной структуре есть объекты, которые являются FFI, MNC должен определить, могут ли такие объекты претендовать на исключение из статуса FFI.Одно из основных исключений распространяется на холдинговые компании и казначейские центры, которые входят в группу, которая определена как «нефинансовая». Статус «нефинансовой» основан на соотношении активного и пассивного дохода и активов, а также доход, полученный ИФИ внутри группы.

Если организация является ИФИ, MNC должна определить, должно ли это ИФИ стать участвующим ИФИ (или ИФИ, отчитывающимся в соответствии с МПС), или оно имеет право на получение статуса бенефициарного собственника, признанного соответствующим или освобожденного от налогообложения. Если организация не имеет права на такой статус, она должна надлежащим образом зарегистрироваться в IRS. Чтобы избежать 30% налога у источника с получаемых им удерживаемых платежей, каждое FFI должно использовать онлайн-портал FATCA IRS для заключения соглашения с FFI, подтверждения своей должной осмотрительности и получения идентификационного номера, глобального идентификационного номера посредника или GIIN.

vi. Компании, осуществляющие трансграничные платежи из источников в США

Удержание и отчетность по FATCA обычно применяется, когда транснациональная компания производит удерживаемый платеж (т.е., выплата определенного дохода от FDAP из США). С практической точки зрения, это может повлиять на широкий круг плательщиков — практически любой транснациональный бизнес, производящий платежи, подпадающие под это определение, испытает влияние FATCA. В результате глобальные организации должны сосредоточить свои усилия на таких платежных реквизитах, как:

  • какое юридическое лицо или отдел авторизует платеж
  • , какое юридическое лицо или подразделение производит платеж
  • получатель платежа
  • документация получателя
  • источник (источник федерального подоходного налога США) платежа
  • символ платежа.

Определение федерального подоходного налога

Что такое федеральный подоходный налог?

Федеральный подоходный налог — это налог, взимаемый налоговой службой (IRS) с годового дохода физических лиц, корпораций, трастов и других юридических лиц. Федеральные подоходные налоги применяются ко всем формам доходов, составляющих налогооблагаемый доход налогоплательщика, например, к заработной плате или приросту капитала.

Ключевые выводы

  • Самым крупным источником доходов правительства является федеральный подоходный налог.
  • Федеральный подоходный налог используется для покрытия различных расходов — от строительства и ремонта инфраструктуры страны до улучшения образования и общественного транспорта, а также оказания помощи при стихийных бедствиях.
  • Подоходный налог и федеральный подоходный налог отличаются. В настоящее время в стране девять штатов, в которых нет подоходного налога.

Как работает федеральный подоходный налог

Налог взимается с физических и юридических лиц городом, штатом или страной, в которой организация проживает или осуществляет свою деятельность. Когда собранный налог зачисляется на счет правительства страны, он называется федеральным налогом.

Федеральный налог — это деньги, используемые правительством страны для оплаты роста и содержания страны. Некоторые рассматривают федеральный налог как «ренту», взимаемую за проживание в стране, или как плату за использование ресурсов, предоставляемых страной. Когда вы платите налог американскому правительству, вы фактически инвестируете в свою экономику, поскольку правительство использует средства для следующих целей:

  • Создание, ремонт или обслуживание инфраструктуры
  • Финансирование пенсий и пособий государственных служащих
  • Предоставление продовольственной и жилищной помощи бедным
  • Улучшение таких секторов, как образование, оборона, здравоохранение, сельское хозяйство, коммунальные услуги и общественный транспорт
  • Отправляйтесь на новые подвиги, например, на исследование космоса
  • Оказание помощи при стихийных бедствиях

Самый большой источник доходов федерального правительства — это доходы его жителей.В 2018 году, последнем году, за который имеются данные, IRS собрало почти 3 триллиона долларов в виде поступлений, из которых частные лица, поместья и трасты внесли 1,57 триллиона долларов. Когда люди работают в компании, группе или на себя, они получают компенсацию. за оказываемые ими услуги. В основном им платят наличными, чеками или прямым переводом на их банковские счета.

Рабочие получают свои заработки либо в виде чистого дохода, либо в виде валового дохода. Чистая прибыль — это общая сумма заработка за вычетом федерального налога, что означает, что компания или плательщик удержал налог и уплатил его правительству от имени работника.Валовой доход включает общую сумму дохода, и работник должен будет заплатить государству причитающуюся ему сумму.

Налог, удерживаемый с дохода, известен как федеральный подоходный налог. Все деньги, заработанные в виде заработной платы, оклада, денежных подарков от работодателя, дохода от бизнеса, чаевых, дохода от азартных игр, бонусов или компенсации по безработице, считаются доходом для целей федерального налогообложения.

Федеральный подоходный налог основан на прогрессивной налоговой системе, при которой лица с более высокими доходами облагаются налогом по более высокой ставке.Налогоплательщики, которые зарабатывают ниже годового порога, установленного правительством, будут платить незначительные налоги или вообще не платить, в то время как работники, зарабатывающие шестизначные суммы или более в год, имеют обязательную налоговую ставку, которая применяется к их доходу. Ставка налога, применяемая к каждому физическому лицу, устанавливается в пределах предельной налоговой категории, которая показывает наивысшую ставку налога, подлежащую уплате с полученного дохода. Фактически, размер налогооблагаемого дохода, который человек получает, определяет, в какую налоговую категорию он попадет.

В таблице ниже показаны предельные налоговые категории для плательщиков единого налога или налогоплательщиков, состоящих в браке путем отдельной подачи документов.

Плательщики единого налога: уровни дохода
Ставка налога 2019 2020
10% на доходы до 9 700 долларов США на доходы до 9 875 долларов США
12% на доходы свыше 9 700 долларов США на доходы свыше 9875 долларов США
22% на доходы свыше 39 475 долларов США на доходы свыше 40 125 долларов США
24% на доходы свыше 84 200 долларов США на доходы свыше 85 525 долларов США
32% на доходы свыше 160 725 долларов США на доходы свыше 163 300 долларов США
35% на доходы свыше 204 100 долларов США на доходы свыше 207 350 долларов США
37% на доходы свыше 510 300 долларов США на доходы свыше 518 400 долларов США

Источник: Налоговая служба.Взаимодействие с другими людьми

Предельная ставка налога относится к налогу, применяемому к следующему доллару, заработанному налогоплательщиком. Если налогоплательщик не входит в нижнюю предельную категорию 10%, он будет иметь две или более предельных налоговых категорий. Лицо, не состоящее в браке и зарабатывающее 80 000 долларов в год, попадает в категорию предельного налога в размере 22%. Это означает, что налогоплательщик будет нести ответственность за уплату налогов в размере 13 459 долларов США в 2019 году, разбивка которых показана в таблице ниже.

долларов Сумма, облагаемая налогом Ставка налога Налог по каждой ставке
0 ~ 9700 долл. $ 9 700 10% $ 970
9 700 долл. США ~ 39 475 долл. США 29 775 долл. США 12% $ 3 573
39 475 долл. США ~ 80 000 долл. США 40 525 долларов США 22% 8 915 долл. США.5
Всего 80 000 долл. США 13 459 долларов США налоговый счет

Однако обратите внимание, что хотя предельная ставка составляет 22%, эффективная ставка налога составляет 16,8%. Эта цифра получается путем деления суммы налога (13 459 долларов США) на доход (80 000 долларов США) и последующего умножения на 100. Эффективная ставка налога — это фактическая ставка, которую физическое лицо в конечном итоге будет платить правительству.

Сравнение подоходного налога с федеральным подоходным налогом

Важно различать общие понятия подоходного налога и федерального подоходного налога.В Соединенных Штатах правительства на уровне штата могут также взимать подоходный налог в дополнение к федеральному подоходному налогу. Не все штаты ввели подоходный налог на уровне штата. В штатах Вашингтон, Техас, Флорида, Аляска, Невада, Южная Дакота и Вайоминг не взимается подоходный налог. Нью-Гэмпшир и Теннесси облагают налогом только дивиденды и процентный доход и не применяют налоги к заработной плате, прибыли или другому доходу.

Investopedia требует, чтобы писатели использовали первоисточники для поддержки своей работы.Сюда входят официальные документы, правительственные данные, оригинальные отчеты и интервью с отраслевыми экспертами. При необходимости мы также ссылаемся на оригинальные исследования других авторитетных издателей. Вы можете узнать больше о стандартах, которым мы следуем при создании точного и непредвзятого контента, в нашем редакционная политика.
  1. Налоговая служба. «Публикация 525: Налогооблагаемый и необлагаемый доход». По состоянию на 17 апреля 2020 г.

  2. Лаборатория данных. «Федеральные расходы по категориям и агентствам.»По состоянию на 17 апреля 2020 г.

  3. Налоговая служба. «Сборник данных за 2018 г.», стр. 3. По состоянию на 17 апреля 2020 г.

  4. Налоговая служба. «IRS предоставляет корректировку налоговой инфляции на 2019 налоговый год». По состоянию на 17 апреля 2020 г.

  5. Налоговая служба. «IRS обеспечивает корректировку налоговой инфляции на 2020 налоговый год». По состоянию на 17 апреля 2020 г.

  6. Блок H&R. «В каких штатах нет подоходного налога?» Доступ 17 апреля 2020 г.

Сравнить счета

Раскрытие информации рекламодателя

×

Предложения, представленные в этой таблице, поступают от партнерств, от которых Investopedia получает компенсацию.

Урок 1 — Что нужно знать о федеральных налогах и вашем новом бизнесе

[Музыка]

Привет, я Нед и консультант по социальным сетям.

Я основал свою компанию в этом году и мне трудно не отставать со всем этим ведением деловой документации.

Что это за EIN? В любом случае, что означает EIN?

Предприниматель что-то число?

Звучит неправильно. Квитанции, квитанции, квитанции! Я не знаю, что оставить и от чего избавиться. Это всего лишь квитанция о такси, мне она не нужна. Может, мне стоило это оставить. Я даже не уверен, что у меня есть вся необходимая информация. Я определенно индивидуальный предприниматель, но, возможно, общество с ограниченной ответственностью.Может, мне просто нужно присоединиться.

Может, мне сначала надо разобраться с этим беспорядком.

И мне все еще нужно убедиться Я использую правильный метод учета.

Наличные, я думаю … а может лучше начисление. Я не знаю. Как долго я должен хранить все это? Может, мне просто стоит заплатить кому-нибудь, кто сделает это за меня. Но кто?

Посмотрим, сможем ли мы помочь навести порядок в хаосе что испытывает Нед.Добро пожаловать в раздел «Что нужно знать о федеральных налогах» и ваш новый бизнес.

В этом уроке мы дадим базовый обзор того, что вам нужно. знать об успешном ведении бизнеса а также предоставить вам некоторые ресурсы для дополнительной информации.

В этом уроке мы объясним цель идентификационного номера работодателя, описать основные требования к ведению документации для налоговых целей, определить основные методы бухгалтерского учета и бухгалтерского учета, объяснять формы организации бизнеса, и, наконец, подскажите, как выбрать составителя уплаченной налоговой декларации.

Однако прежде чем мы начнем, мы хотим напомнить вам что вам нужно понимать федеральный, штатный, и местные требования к налоговой отчетности. Когда вы начинаете свой бизнес, Изучите требования к налоговой отчетности вашего штата и штата в соответствии с государственными требованиями.

На этом уроке мы также услышим от Неда: владелец малого бизнеса, как он узнает, как организовать свой бизнес для выполнения своих федеральных налоговых обязательств.

Идентификационные номера работодателя (EIN)

Начнем сначала с федеральным идентификационным номером работодателя или EIN.

[Музыка]

EIN идентифицирует налоговые декларации, поданные в IRS, и, как владелец бизнеса, вам может потребоваться чтобы получить EIN.

Хорошо … Почему и когда владелец бизнеса нужен EIN?

Нед, тебе понадобится EIN, если ты будешь платить зарплату, иметь индивидуальный пенсионный план, вести свой бизнес как партнерство или корпорация, или если вы должны подать любую из этих налоговых деклараций: работа; акциз; фидуциарный; или алкоголь, табак и огнестрельное оружие.

Так .. если вы являетесь индивидуальным предпринимателем без сотрудников и не соответствуют ни одному из этих требований, вам не нужен EIN? Что ж …. Вам может понадобиться EIN для работы с другими предприятиями, включая банки, которые требуют EIN для создания бизнес-счетов. IRS выдаст вам EIN, даже если он вам не нужен для целей IRS.

Подать заявку на получение идентификационного номера работодателя (EIN) онлайн

Хорошо…Каков процесс подачи заявки получить EIN? Нед, самый быстрый и простой способ получить EIN онлайн. Просто зайдите на www.irs.gov и введите ключевое слово EIN. Оттуда вы найдете дополнительную информацию, включая приложение. Хотя IRS называет это предварительным EIN, EIN фактически является постоянным федеральным работодателем идентификационный номер вашего бизнеса. Этот EIN может быть аннулирован если имя и номер социального страхования главного должностного лица не совпадают с записями администрации социального обеспечения или если у вашей компании уже есть EIN.

Бухучет, ведение учета, делопроизводство

Теперь давайте обсудим ведение документации для вашего бизнеса.

[Музыка]

Какие записи необходимо вести владельцу бизнеса?

Нед, ты должен хранить квитанции, торговые квитанции, счета-фактуры, квитанции о банковских депозитах, аннулированные чеки, и другие документы в обоснование пунктов доходов, отчислений и кредитов. Хотя это может показаться большим трудом, если у вас нет записей, показывающих источники ваших квитанций, вы не сможете доказать что некоторые из них не связаны с коммерческой деятельностью или не облагаются налогом.Помните, что запись этих товаров поможет вам оплатить только налог, который вы должны.

Насколько глубоко и как долго хранить записи

Как долго я должен хранить записи?

Насколько подробными должны быть записи? И как долго владельцы бизнеса должны их хранить?

Записи должны подтверждать заявленную сумму, время и место, бизнес-цель, и ваши деловые отношения с любым другим вовлеченным лицом.Если ваши записи неполны, они могут не поддерживать ваши выводы. Вы должны хранить свои записи до тех пор, пока их содержимое может иметь значение в администрации любого закона о налоговой службе. Обычно срок давности для декларации о доходах истекает через три года после истечения срока или подачи декларации или два года с даты уплаты налога, в зависимости от того, что будет позже. Для подтверждения статей дохода или вычетов в вашей налоговой декларации, вы должны вести учет до истечения срока давности для этого возврата истекает.

Какие записи мне нужно вести, если у меня есть сотрудники?

Ведение налогового учета занятости

Если у вас есть сотрудники, вы должны сохранить налоговая документация по найму тоже. Вы должны вести всю налоговую отчетность по найму. не менее четырех лет после даты подачи налоговой декларации подлежит уплате или уплачивается налог, в зависимости от того, что наступит позже.

Есть ли записи, которые мне нужно хранить дольше?

Существуют ли другие обстоятельства, при которых записи может придется подольше хранить? А если хозяин их потеряет?

Если вы измените свой метод учета, записи, подтверждающие необходимые корректировки может быть существенным на неопределенное время.Кроме того, вы должны вести записи, касающиеся основанию собственности до тех пор, пока они являются существенными в определении основы оригинала или заменяющая собственность. Например, вы должны вести эти записи, чтобы понять любые вычеты из износа, амортизации или истощения, и определить вашу основу для вычисления прибыли или убытка когда вы продаете или иным образом распоряжаетесь недвижимостью.

Что делать, если я потеряю свои записи?

Бремя доказательства

Если вы потеряли свои записи из-за обстоятельств вне вашего контроля, например, наводнение или землетрясение, вы можете обосновать вычет разумной реконструкцией.

Вау … Об этом следует помнить новым владельцам бизнеса. Где я могу найти дополнительную информацию?

Публикация 583 — Открытие бизнеса и ведение документации

Для получения дополнительной информации о ведении документации, см. Публикацию 583, Открытие бизнеса и ведение записей.Публикация 15 — (Циркуляр E) Руководство работодателя по налогообложениюДля получения информации о налоговой документации по найму, см. Публикацию 15 IRS «Налоговый справочник работодателя».Вы можете найти их на сайте www.irs.gov.

Теперь … к нашей третьей теме: системы бухгалтерского учета.

[Музыка]

Многие люди, которые ведут собственный бизнес, состоящий из одного человека никогда не утруждайте себя созданием системы бухгалтерского учета. Их личный текущий счет служит как личным, так и бизнес-аккаунтом. Однако IRS рекомендует открывать отдельный банковский счет для бизнеса.

Какие бывают системы бухгалтерского учета?

Ну, Нед, есть два типа систем бухгалтерского учета: однократная и двукратная запись.

Система однократного входа

Систему единого входа проще всего сохранить: с системой единой записи вы записываете ежедневный и ежемесячный отчет о доходах от бизнеса и ежемесячный отчет о коммерческих расходах. Эта система ориентирована на прибыль бизнеса и отчет об убытках, а не на его балансе.Хотя единичная запись не является полной системой бухгалтерского учета, достаточно подробно показывает доходы и расходы для налоговых целей.

Двойная система входа

Система двойной записи более сложная: он имеет встроенные системы сдержек и противовесов, самоуравновешивается, и является более точным, чем система однократной записи. Потому что все предприятия состоят из биржи одно за другое, двойная бухгалтерия используется для демонстрации этого двойного эффекта.

Метод бухгалтерского учета

После того, как вы выбрали систему бухгалтерского учета, вам также необходимо выбрать метод учета. Ваш метод бухгалтерского учета — это набор правил, которые вы используете для принятия решения когда и как вы сообщаете о своих доходах и расходах.

Общие методы бухгалтерского учета

Каковы общие методы бухгалтерского учета?

Два наиболее часто используемых метода учета кассовый метод и метод начисления.В налоговой декларации вы должны использовать тот же метод учета. вы раньше вели свои записи.

Кассовый метод

При кассовом методе вы сообщаете все доходы в год получения. Обычно вычитаете расходы только в налоговом году. в котором вы им платите.

Метод начисления

По методу начисления вы сообщаете о доходе в том году, в котором вы его заработали, независимо от того, когда вы получите оплату.Вы вычитаете расходы в том налоговом году, в котором вы их понесли, платите ли вы им в этом году или нет. Компании, у которых есть инвентарь для продажи клиентам как правило, для продаж и покупок необходимо использовать метод начисления. Однако многие малые предприятия с валовой выручкой в среднем менее 10 миллионов долларов в год может использовать кассовый метод для продаж и покупок.

Проверьте свои знания

К этому моменту мы рассмотрели довольно много, и тебе пора, зритель, чтобы проверить свои знания.Послушаем Сэнди о ее бизнесе а потом вы решите использует ли она правильный метод бухгалтерского учета.

Привет, я Сэнди. У меня есть веб-сайт, на котором я продаю товары по индивидуальному заказу трикотажные изделия ручной работы — шапки, шарфы, носки. Клиенты заказывают онлайн, но потому что это может занять несколько недель или даже несколько месяцев, чтобы получить припасы и закончить заказ, Я не заряжаю их, пока продукт не будет доставлен.Я использую метод начисления для учета. Я фиксирую продажу в том месяце, когда я отправляю товар, не в тот месяц, когда человек заказывает это.

Правильно ли Сэнди использует метод начисления?

[Музыка]

Правильно ли Сэнди использует метод начисления?

Вы правы: Сэнди может использовать метод начисления для учета. Она записывает доход, когда получает его; то есть, когда она отправляет товар.

Собственно, Сэнди умеет вести учет по методу начисления. Потому что может быть какое-то время между моментом размещения заказа покупателем и его отправкой, Сэнди записывает выручку, когда с клиента взимается плата; то есть, когда она отправляет заказ.

Для получения дополнительной информации по бухгалтерскому учету. . . .

Публикация 538 — Отчетные периоды и методы

Для получения дополнительной информации о различиях между кассовым и начисленным методами учета, см. Публикацию IRS 538 «Отчетные периоды и методы».

Владельцы бизнеса должны вести всю эту бухгалтерию а бухгалтерия вручную?

Вовсе нет, Нед. Есть пакеты программного обеспечения, которые очень полезны, относительно проста в использовании, и требует очень мало знаний бухгалтерского учета и бухгалтерского учета.

Если вы пользуетесь ПО. . . .

Но будьте осторожны, если вы используете программное обеспечение вы должны иметь возможность производить записи из системы для подтверждения того, что указано в вашей налоговой декларации.И всегда храните резервную копию в надежном месте.

Бизнес-структуры

Теперь обратимся к бизнес-структурам.

[Музыка]

В начале своего малого бизнеса вам необходимо определиться со структурой собственности. Существует пять распространенных типов бизнес-организаций: единоличное владение, партнерство, общество с ограниченной ответственностью или товарищество с ограниченной ответственностью, Корпорация S, и корпорация.Давайте посмотрим на преимущества и недостатки каждого из них.

ИП

Частные предприниматели

ИП — самый простой вид организации бизнеса. Это некорпоративный бизнес, которым владеет одно лицо. Бизнес не существует отдельно от своего владельца, и именно собственник принимает на себя риски бизнеса в пределах всех его или ее активов, даже если владелец не использует свои личные активы в бизнесе.Кроме того, возможность финансировать бизнес, известный как капитал, ограничен тем, что владелец может придумать.

Приложение C — Прибыль или убыток от бизнеса (ИП)

Какие формы нужно заполнять индивидуальному предпринимателю?

Индивидуальный предприниматель подает налогиГрафик C EZ — Новая прибыль от бизнеса (ИП)используя расписание C или расписание C EZ, Чистая прибыль от бизнеса.Приложение C включено в форму 1040. сообщить о прибыли или убытке от ведения бизнеса.График SE — Налог на самозанятостьИндивидуальный предприниматель также подает Schedule SE, Налог на самозанятость, сообщать о налогах на социальное обеспечение и медицинское обслуживание по чистой прибыли порога текущего года. Если вы или ваш супруг совместно владеете и управляете Некорпоративный бизнес в государстве, не принадлежащем сообществу и участвовать в прибылях и убытках, вы партнеры в партнерстве а не индивидуальное предприятие; Итак, вам не следует использовать Schedule C или расписание C EZ.Но из этого есть исключения. Например, если вы и ваш супруг полностью владеете и вести некорпоративный бизнес как общественную собственность в соответствии с законами штата о коммунальной собственности, вы можете относиться к бизнесу как к ИП или партнерство.

Квалифицированное совместное предприятие

Выборы мужа и жены для неинкорпорированного бизнеса

Есть еще одно исключение для квалифицированных совместных предприятий. для супругов.Если вы и ваш супруг (а) материально участвуете как единственные участники совместного бизнеса и вы подаете совместную декларацию за налоговый год, можно сделать совместные выборы лечиться как «Квалифицированное совместное предприятие» вместо партнерства. Это позволяет избежать сложности формы партнерства 1065, Возврат партнерского дохода в США, но по-прежнему дает каждому супругу кредит для заработка на социальное обеспечение на которых основываются пенсионные выплаты.

Партнерство

Второй тип организации бизнеса — это партнерство. Партнерство — это отношения между двумя или более людьми. которые объединяются для ведения торговли или бизнеса. Каждый человек вносит деньги, имущество, труд или навыки, и каждый рассчитывает разделить прибыль или потери бизнеса. В партнерство может вступить любое количество лиц. Преимущества партнерства это то, что легко организовать, имеет определенный правовой статус, и он может иметь большую финансовую силу чем ИП.

Какие недостатки?

Первый недостаток это то, что полномочия по принятию решений разделены. Другой недостаток партнерства заключается в том, что ответственность партнеров обычно не ограничена; то есть каждый партнер может быть привлечен к ответственности за все долги бизнеса. Например, если один из партнеров не проявляет здравого смысла, этот партнер мог причинить не только убытки активов товарищества, но также и потеря личных активов другого партнера.

Как сообщается о прибылях и убытках партнерства?

Форма 1065 — Возврат партнерского дохода в США

Партнерства сообщают о прибылях и убытках по форме 1065 «Возврат партнерского дохода в США». Форма 1065 содержит сводную информацию о деловой активности. партнерства. Партнерство не платит налог на доход от повседневной деятельности, и все доходы, убытки, вычеты и кредиты порожденные партнерством переходят к партнерам.Форма 1065, Приложение К-1Каждый партнер получает форму 1065 Schedule K1, Доля Партнера в доходах, отчислениях, кредитах и ​​т. Д., и партнеры сообщают об этих предметахПубликация 541 — Партнерствов своих декларациях о подоходном налоге с населения. Если вам нужна дополнительная информация о партнерских отношениях, см. Публикацию IRS 541, Партнерство, а также инструкции к формам 1065 и 1040.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО)

Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО)

Третий тип хозяйствующего субъекта общество с ограниченной ответственностью, также известна как ООО.ООО популярны, потому что владельцы несут ограниченную личную ответственность. за долги и действия ООО, без многих корпоративных формальностей. Другие особенности ООО больше похожи на партнерство, обеспечение гибкости управления и преимущества сквозного налогообложения. Как обрабатываются ООО для целей налогообложения? Для целей федерального подоходного налога LLC может рассматриваться как индивидуальное предприятие, товарищество или корпорация, который мы скоро обсудим.

Форма 8832, Выборы по классификации юридических лиц

Если вы хотите сообщить IRS, как вести себя со своим бизнесом для целей федерального подоходного налога, вам необходимо заполнить форму 8832 «Выборы по классификации юридических лиц». Если вы не подаете форму 8832, в налоговых целях IRS будет относиться к вашему бизнесу как ИП, если у него один собственник или как товарищество, если в нем два или более члена. Обратите внимание, что даже несмотря на то, что LLC рассматривается как индивидуальное предприятие для налоговых целей IRS, единоличный владелец LLC обычно поддерживает ограниченная защита личной ответственности от долгов и действий ООО, в отличие от реального индивидуального предпринимателя, где владелец будет нести равную ответственность за долги и действия ИП.Есть инструкция с формой которые объясняют классификации. Если вы не согласны с классификацией по умолчанию, вы можете заполнить форму 8832, чтобы запросить изменение.

S корпорация

S корпорации

Четвертый субъект хозяйствования — корпорация S.

Корпорация S — это корпорация малого бизнеса. чьи акционеры решили облагать налогом корпоративный доход как партнерство.Партнерские отношения облагаются налогом один раз. Корпорации облагаются налогом на корпоративном уровне; затем, когда доход распределяется в виде дивидендов, он снова облагается налогом на уровне акционеров.Форма 2553, Выборы корпорацией малого бизнесаОрганизация акционеров корпорации желающие избежать двойного налогообложения могут заполнить форму 2553, Выборы корпорации малого бизнеса. Эти выборы должны быть представлены до 15-го дня. 3-го месяца 1-го года корпорации S.

Не могли бы вы привести пример, который поможет прояснить процесс?

Конечно. Если ваш 1-й корпоративный налоговый год S начинается 1 января, вы должны отправить форму 2553 до 15 марта; в противном случае выборы вступают в силу в следующем налоговом году. IRS отправит вам уведомление CP261, Уведомление о принятии в качестве S Corporation, чтобы вы знали, что он получил и одобрил ваше избрание. Вы должны получить одобрение в течение 60 дней.Если вы этого не сделаете, обратитесь в кампус IRS. где вы заполнили форму 2553.Форма 2553 ИнструкцииДля получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 2553.

Как S-корпорация платит налоги?

Корпорация S не платит налог на прибыль от повседневных операций. Все доходы, убытки, отчисления и кредиты генерируется корпорацией S переходят к корпоративным акционерам.Затем акционеры сообщают о предметах в своих декларациях о подоходном налоге с населения. Однако бывают ситуации, когда корпорация S подлежит обложению налогом на уровне юридических или юридических лиц. Например, акционеры-должностные лица корпорации S которые предоставляли услуги своей корпорации, являются сотрудниками, и их компенсация облагается налогом на трудоустройство. По закону должностные лица корпораций являются наемными работниками. для целей налога на заработную плату и их возмещения является заработная плата.

Корпорация S должна выплатить разумную компенсацию, или заработная плата сотруднику-акционеру взамен за услуги, которые сотрудник предоставляет корпорации до того, как может быть произведено распределение, не связанное с заработной платой этому сотруднику-акционеру. Другими словами, они сначала должны получить компенсацию; тогда они получают распределение. Корпорация S имеет совокупные преимущества и недостатки партнерства и обычные корпорации.

И какие формы должны заполнять S-корпорации?

Форма 1120S — Налоговая декларация США для S-корпорации

Корпорация S подает форму 1120S, Налоговая декларация США для S Corporation.Форма 1120S — Приложение К-1Корпорация S предоставляет каждому акционеру Форма 1120S Приложение K1, Доля акционеров в доходах, отчислениях, кредитах и ​​т. Д.Форма 1040 — Приложение EАкционер использует Приложение K1 для заполнения Части второй. в Форме 1040, Приложении E, Дополнительный доход и убыток, а также любые другие формы и графики акционера необходимо подать с индивидуальной декларацией.

Корпорация

Корпорации

Теперь, что касается последнего типа организации бизнеса, корпорация. Корпорации рассматриваются законом как юридические лица; то есть у корпорации жизнь отдельная от своих владельцев и имеет собственные права и обязанности. Владельцы корпорации известны как акционеры. или акционеров, и, возможно, стоит отметить, одно лицо может быть единственным акционером корпорации.Менеджеры корпорации могут быть или не быть акционерами. Создание корпорации предполагает перевод денег либо собственность, либо и то, и другое потенциальными акционерами в обмен на основной капитал корпорации. Для целей федерального подоходного налога корпорации включают ассоциации, акционерные общества и трасты а также партнерства, которые реально работают как ассоциации или корпорации.

Какие преимущества и недостатки структурирования бизнеса как корпорации?

Преимущества корпорации заключается в том, что акционеры несут ограниченную ответственность для корпоративных долгов или действий передача права собственности проста, акции могут быть проданы, и привлечение капитала и расширить бизнес может быть проще.Минусы в том, что корпорация облагается налогом. по доходам на корпоративном уровне и, когда доход распределяется в виде дивидендов, этот доход снова облагается налогом на уровне акционеров. Разумно проконсультироваться с бухгалтером и юрист по корпоративному праву поскольку корпорации могут быть сложнее и дороже организовать чем другие бизнес-структуры. Кроме того, устав компании подан секретарю. вашего государства ограничивает виды деловой активности и подлежит многим государственным и федеральным контролям.

Как создается корпорация?

Создавая корпорацию, бизнес должен организовать, подав заявку на чартер через правительство штата, обычно в государстве, где основной вид деятельности произойдет. Чтобы увеличить свои финансовые возможности, устав разрешает корпорациям продавать акции многочисленным акционерам. Кроме того, корпорация наделена полномочиями создавать долги отдельно от акционеров.Корпорация берет такие же вычеты на расходы как индивидуальный предприниматель, и специальные вычеты также доступны для корпораций.Форма 1120, налоговая декларация корпорации СШАПрибыль корпорации облагается налогом в корпорацию. по форме 1120, Налоговая декларация корпорации США, а также акционерам, если прибыль распределяется. Однако акционеры не могут нести убыток. если корпорация не работает с прибылью.Мы только что рассмотрели пять распространенных типов структур собственности: частные предприниматели, партнерские отношения, общества с ограниченной ответственностью или ООО, S корпорации, и корпорации. Как владельцу малого бизнеса вам нужно учитывать множество факторов. когда вы выбираете структуру своего бизнеса, и ваше решение будет основано по вашим индивидуальным обстоятельствам.

О чем следует помнить при выборе составителя налоговой декларации

Теперь о последней теме этого урока: выбор платного подготовителя.

Есть ли у вас какие-либо советы? Кажется, есть очень много вариантов.

Если вы все же решите использовать платный подготовитель, IRS имеет некоторую информацию для вас. И помните, даже если вы решите использовать платный подготовитель, вы по-прежнему несете юридическую ответственность за информацию в ваших налоговых декларациях. Давайте рассмотрим некоторые моменты, о которых вам нужно знать. при выборе составителя налоговой декларации. Во-первых, избегайте составителей, которые заявляют они могут получить более крупные возмещения, чем другие.Во-вторых, избегайте составителей, которые основывают свои гонорары от суммы вашего возврата. В-третьих, найдите составителя, который подписывает налоговую декларацию. и дает вам копию для ваших записей. В-четвертых, никогда не подписывайте пустую налоговую декларацию. и никогда не подписывайте заполненную форму, не просмотрев ее и убедившись, что вы понимаете возврат. И, наконец, подумайте, будет ли подготовитель по-прежнему быть доступным, чтобы ответить на вопросы о возврате в течение месяцев или даже лет после подачи декларации.

IRS теперь имеет регистрацию и процесс сертификации составителей. Чтобы убедиться, что вы работаете с честным и уважаемый составитель, убедитесь, что составитель имеет действующий идентификационный номер налогоплательщика, также известный как PTIN. Все составители, независимо от их профессионального назначения, должен иметь действующий PTIN. Однако есть вариации, в типе составителя возврата, испытания, которые они должны пройти, их требования к непрерывному образованию, и их права на ведение практики перед IRS.Для целей этого урока мы сосредоточимся на трех типах подготовителей: зарегистрированные агенты, CPA, и поверенные.

Зарегистрированный агент — это человек, получивший привилегию представления налогоплательщиков перед IRS. Большинство зарегистрированных агентов прошли комплексный трехэтапный Тест IRS, охватывающий налоговые декларации физических лиц и предприятий и правила представительства клиентов. Они должны придерживаться этических стандартов. и пройти 72 часа курсов повышения квалификации каждые три года.Зарегистрированные агенты имеют неограниченные права на практику, что означает, что они не ограничены относительно того, каких налогоплательщиков они могут представлять, с какими налоговыми вопросами они могут справиться, и в каких офисах IRS они могут представлять клиентов раньше.Информация о зарегистрированном агентеЧтобы узнать больше о зарегистрированных агентах, см. Циркуляр 230 Министерства финансов или посетите www.irs.gov/agents. Некоторые люди становятся зарегистрированными агентами через опыт работы в качестве бывшего сотрудника IRS вместо прохождения теста из трех частей.Эти люди могут быть ограничены в своих правах на ведение практики. только к вопросам, в которых они разбираются как бывший сотрудник. Оба сертифицированных аудитора, также известный как CPA, и у адвокатов свои профессиональные требования для продолжения образования и обе группы имеют неограниченные права на практику перед IRS.

[Музыка]

Это конец этого урока, но прежде чем мы закончим, давайте посмотрим, как сейчас дела у Неда.

Думаю, я лучше понимаю из того, что мне нужно сделать. Могу я оставить отзыв?

Конечно, Нед.

Вот обзор для всех. В этом уроке мы объяснили цель идентификационного номера работодателя и как его получить, определены основные методы и сроки бухгалтерского учета и бухгалтерского учета, рассмотрели различные формы организации бизнеса, и предлагаемые критерии выбора оплачиваемого составителя.Когда вы начинаете свой бизнес, вам нужно многому научиться, и мы надеемся, что этот урок дал вам обзор того, что нужно, чтобы начать свой бизнес правильно. Я хочу поблагодарить Неда за помощь в этом уроке, и я хочу поблагодарить вас за то, что присоединились к нам. С наилучшими пожеланиями в вашем новом бизнесе.

[Музыка]

Что такое сквозные бизнесы? | Центр налоговой политики

Большинство американских предприятий облагаются налогом как сквозные (или сквозные) юридические лица, которые, в отличие от C-корпораций, не облагаются корпоративным подоходным налогом или любым другим налогом на уровне юридических лиц.Вместо этого их владельцы или участники включают свои распределенные доли прибыли в налогооблагаемую прибыль по индивидуальному подоходному налогу. К сквозным бизнесам относятся индивидуальные предприятия, партнерства, компании с ограниченной ответственностью и S-корпорации.

Типы сквозных организаций

Индивидуальное предпринимательство: Бизнес с единственным владельцем не подает отдельную налоговую декларацию, а указывает свою чистую прибыль в Приложении C индивидуальной налоговой декларации владельца (Форма 1040). Как правило, весь чистый доход от индивидуального предпринимательства также подлежит обложению налогом на заработную плату в соответствии с Законом о взносах самозанятых лиц (SECA).

Партнерства

: Партнерства подают налоговую декларацию на уровне организации (Форма 1065), но прибыль распределяется между владельцами, которые указывают свою долю чистой прибыли в Приложении E формы 1040. Общие партнеры облагаются налогом SECA на всю свою чистую прибыль, в то время как Ограниченные партнеры облагаются налогом SECA только на «гарантированные выплаты», которые представляют собой компенсацию за трудовые услуги.

Общества с ограниченной ответственностью (ООО): ООО — это компании, уполномоченные законодательством штата. Владельцы LLC, которые называются участниками, могут включать физических лиц, корпорации, другие LLC и иностранные организации; не существует максимального количества членов, и в большинстве штатов также разрешено единоличное владение.Определенные виды деятельности, такие как банковское дело и страхование, обычно запрещены. LLC могут выбрать налогообложение как корпорация, партнерство или как часть налоговой декларации своих членов («юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом»). Члены организаций, не являющихся юридическими лицами, облагаются налогом SECA на свои доходы.

S-корпорации: соответствующие критериям национальные корпорации, которые выбирают статус S-корпорации, подают корпоративную налоговую декларацию (форма 1120S), но прибыль поступает к акционерам и указывается в Приложении E формы 1040. S-корпорации могут иметь только один класс акций и не может иметь более 100 акционеров, которые должны быть гражданами или резидентами США.(Однако некоторые поместья, трасты и освобожденные от налогов организации также разрешены.) Владельцы S-корпораций не платят налог SECA на свою прибыль, но обязаны выплачивать себе «разумную компенсацию», которая подлежит обычному социальному страхованию или Налог «FICA» (Федеральный закон о страховых взносах).

Рост сквозных передач

Доля деловой активности, представленной сквозными организациями, растет, особенно после принятия Закона о налоговой реформе 1986 года (Plesko and Toder, 2013).Исключая индивидуальные предприниматели (которые составляют большую часть налоговых деклараций предприятий), более 80 процентов предприятий были организованы как сквозные предприятия в 2015 году — по сравнению с 47 процентами в 1980 году (диаграмма 1). Включая индивидуальные предприниматели, сквозные передачи составляют более 50 процентов от общей чистой прибыли бизнеса, по сравнению с примерно 22 процентами в 1980 году (диаграмма 2).

Транспортировка И индивидуальный подоходный налог

Доход от партнерств и S-корпораций растет как доля скорректированного валового дохода (AGI), в то время как доход индивидуального предпринимателя снижается.В 2017 году физические лица сообщили о чистом доходе в размере 1,03 триллиона долларов США от всех видов сквозных операций, что составляет 9,3 процента от общей суммы, указанной AGI в декларациях по индивидуальному подоходному налогу (рисунок 3). Доход индивидуального предпринимателя, не относящегося к сельскому хозяйству, незначительно снизился как процент от общего AGI, начиная с 1990-х годов; В 2017 году около 26 миллионов возвратов заявили о чистой прибыли в размере 346 миллиардов долларов, или 3,1 процента от AGI. Напротив, доход от партнерств и S-корпораций более чем утроился как доля AGI за тот же период; в 2017 году 9.1 миллион возвратов показал чистую прибыль в размере 680 миллиардов долларов, или 6,2 процента от AGI.

Транзитный доход сконцентрирован среди налогоплательщиков с более высокими доходами. Около 85 процентов всего сквозного дохода сообщается налогоплательщиками, входящими в верхние 20 процентов распределения доходов, и более 50 процентов сообщается верхним 1 процентом налогоплательщиков. Чистый доход от партнерств и S-корпораций еще более сконцентрирован — более 70 процентов приходится на 1 процент самых богатых налогоплательщиков, — и на него приходится значительная часть увеличившейся доли дохода, который получает 1 процент самых богатых (Cooper et al.2016).

Обновлено в мае 2020 г.

Что такое налогооблагаемое лицо? | Финансы

  1. Финансы
  2. Налоговая информация
  3. Федеральные налоги
  4. Что такое налогооблагаемая организация?

Автор: William Pirraglia

Налогооблагаемые лица — это физические и юридические лица, которые обязаны подавать налоговые декларации.

Jupiterimages / Comstock / Getty Images

IRS рассматривает большинство физических лиц, супружеских пар и корпораций в качестве налогооблагаемых лиц.Налогооблагаемые лица должны подавать налоговые декларации каждый год, если у них есть налогооблагаемый доход. За исключением квалифицированных некоммерческих предприятий, официально классифицируемых IRS как субъекты 501 (c) (3), или кооперативных организаций, таких как ваша местная Малая лига, большинство людей и корпораций подлежат налогообложению. Даже неработающие несовершеннолетние до 18 лет являются налогооблагаемыми лицами и должны подавать налоговые декларации, если их доход превышает минимальный уровень, указанный в налоговых таблицах IRS.

Отдельные налогооблагаемые предприятия

Только одна крупная бизнес-структура является отдельной налогооблагаемой организацией.Корпорация C считается юридическим «лицом», созданным государством. IRS рассматривает корпорации C как отдельные налогооблагаемые предприятия, которые ежегодно платят налоги на основе чистой прибыли. И наоборот, IRS облагает налогом владельцев других крупных бизнес-структур, включая S-корпорации, общие и ограниченные партнерства, индивидуальные предприниматели и компании с ограниченной ответственностью (LLC), индивидуально по их индивидуальным ставкам личного налога.

Трасты

Хотя трасты не являются ни физическими, ни юридическими лицами, когда у них есть доход, они считаются налогооблагаемыми организациями.Трасты должны подавать ежегодные налоговые декларации, включая льготы, вычеты и любые налоговые льготы, на которые они имеют право. Доверительные управляющие и бенефициары, часто отдельные лица или группы, не облагаются личным налогом на доход траста.

Двойное налогообложение

Корпорации, облагаемые налогом на их чистую прибыль, и их акционеры часто сталкиваются с проблемами двойного налогообложения. Корпорации выплачивают дивиденды после уплаты налогов. Акционеры, получающие дивиденды, должны включить эти выплаты в свой личный доход на конец года.Поскольку компании выплачивают дивиденды из прибыли и нераспределенной прибыли текущего года после уплаты налогов, а также прибыли за предыдущие годы, IRS дважды облагает налогом компанию и их акционеров. И корпорации, и их индивидуальные акционеры являются субъектами налогообложения, что обеспечивает правовую основу для двойного налогообложения.

Физические лица

Все граждане США являются индивидуальными налогоплательщиками. Независимо от того, холосты ли, женаты совместно, глава семьи, вдовы или вдовцы, физические лица платят налоги с дохода, полученного в США.S. Во многих случаях IRS также имеет право облагать налогом доходы физических лиц США из иностранных источников. Несмотря на то, что пары, подающие совместно документы, включают более одного человека, IRS рассматривает их как одну налогооблагаемую организацию. Чистый доход ИП также включается в личный налогооблагаемый доход собственника.

Партнерства, S-корпорации и LLC

Строго говоря, партнерства, S-корпорации и LLC не являются действительными налогоплательщиками. Организации не облагаются налогом как отдельные юридические лица, поскольку их доход через их бухгалтерские книги переходит в руки партнеров, акционеров и участников, владельцев ООО.Поскольку доход индивидуального предпринимателя включается в личную налоговую декларацию собственника, индивидуальное предпринимательство также не классифицируется как налогооблагаемое лицо.

Налоги на прибыль США и Конституция. Текущие дебаты.

Налоги и
Конституция

В Соединенных Штатах подоходный налог — это законный налог, который при соблюдении определенных требований подлежит уплате. Узнайте об истории подоходного налога в США и налогового кодекса.

Несмотря на периодические оспаривания, законность налогового кодекса неоднократно подтверждалась в суде.Тем не менее, многие люди по-прежнему пытаются уклоняться от уплаты налогов на основании того, что IRS называет «необоснованными налоговыми аргументами». Многие из этих аргументов являются неправильным толкованием действующего закона или самой Конституции.

Однако IRS признает, что налогоплательщики имеют права в отношении их налоговой ситуации. Подробнее см. В разделе «Билль о правах налогоплательщиков IRS» внизу этой страницы.

Топ-5 неудачных аргументов против подоходного налога

Каждый год многие люди безуспешно пытаются оспорить уплату налогов.IRS публикует ежегодный отчет о необоснованных налоговых аргументах, и здесь, на eFile.com, мы составили список из 5 наиболее известных аргументов, все из которых были отклонены в суде.

«Налогообложение касается собственности, поэтому это нарушение поправки 5

».

Сторонники этого утверждения утверждают, что сбор налогов — это изъятие собственности без соблюдения надлежащей правовой процедуры и, следовательно, неконституционность. Они ссылаются на поправку 5 к Конституции, в которой говорится, что никто не может быть «лишен жизни, свободы или собственности без надлежащей правовой процедуры».«

Почему это несерьезно: хотя поправка 5 к Конституции действительно защищает отдельных граждан от незаконного захвата собственности, сама Конституция предоставляет федеральному правительству право взимать налоги (подробнее об истории налогов, включая налогообложение в США) Состояния). Поправка к Конституции, запрещающая налогообложение, создаст противоречие; Таким образом, налогообложение доходов не считается нарушением поправки 5 .

Дело 1916 года Брушабер против Union Pacific Railroad Co. подтвердило эту интерпретацию. Кроме того, Верховный суд Соединенных Штатов подтвердил конституционность Налогового кодекса в деле Филлипс против комиссара в 1931 году.

«Подача декларации о доходах является добровольной».

Некоторые люди утверждают, что подача подоходного налога является добровольной, потому что, согласно их интерпретации, IRS само заявило об этом. Они полагаются на тот факт, что в инструкциях к форме 1040 указано, что заполнение формы является добровольным.Кроме того, в деле Верховного суда 1960 года Флорида против Соединенных Штатов даже указывалось, что наша «система налогообложения основана на добровольной оценке и выплате, а не на задержании». С тех пор было несколько дел, основанных на добровольном аргументе не подавать и уплата налогов, включая Соединенные Штаты против Теддера в 1986 году и Соединенные Штаты против Геррадса в 1994 году.

Почему это несерьезно: это правда, что и Флорида против Соединенных Штатов, и руководство IRS используют слово «добровольно.»Однако это используется в отношении способности налогоплательщика рассчитывать и подавать соответствующие декларации вместо того, чтобы федеральное правительство определяло их с самого начала. Нет никаких упоминаний о том, что подача декларации о доходах сама по себе является добровольной. в любом месте налогового кода IRS.

Узнайте больше об истории формы IRS 1040 и посмотрите, как она развивалась во времени.

«Налогообложение — это рабство, а значит, нарушение поправки 13

-й поправки

Как упоминалось выше, налогообложение является обязательным, а не добровольным. Некоторые люди утверждают, что обязательное налогообложение — это форма рабства и, следовательно, незаконная. Они цитируют 13 поправку , которая объявила рабство вне закона в Соединенных Штатах.

Почему это несерьезно: Поправка 13 действительно защищает всех людей в Соединенных Штатах от любой формы недобровольного рабства или рабства, если только это не совершается в качестве наказания за преступление. Однако суды неоднократно постановляли, что налогообложение не квалифицируется как принудительный подневольный труд или рабство и, следовательно, не запрещено Поправкой 13 .Получение дохода, поскольку гражданин считает его надежным для уплаты налогов с указанного дохода, поскольку он добровольно выполняет работу или оказывает услуги для плательщика.

«Банкноты Федеральной резервной системы не являются доходом».

Люди, которые выдвигают этот аргумент, утверждают, что банкноты Федерального резерва (эти зеленые банкноты в наших кошельках) не являются реальной валютой, потому что их нельзя обменять на золото или серебро. Они упоминают статью I раздела 10 Конституции, которая наделяет федеральное правительство исключительными полномочиями по созданию и регулированию денег.В частности, они утверждают, что Раздел 10 ограничивает всю легальную валюту исключительно золотом и серебром.

Почему это несерьезно: Статья I Раздел 10 действительно предоставляет Конгрессу и федеральному правительству исключительные полномочия по созданию и регулированию денег (включая золото и серебро). Однако нет никаких явных или подразумеваемых ограничений на объявление другой формы законного платежного средства. Следовательно, банкноты Федерального резерва считаются доходом, потому что они являются формой законного платежного средства. Многочисленные судебные дела подтвердили это мнение, в том числе дело United States v.Риффен.

«Соединенные Штаты состоят только из округа Колумбия и территорий США».

Некоторые утверждают, что Соединенные Штаты состоят только из Округа Колумбия, федеральных территорий, таких как Гуам, Пуэрто-Рико, Северные Марианские острова и различных других островов в Тихом океане и Карибском море. Кроме того, сюда входят федеральные анклавы, такие как военные базы и резервации коренных американцев. По их словам, никто за пределами этой территории не является резидентом США; вместо этого они являются резидентами государства, в котором они живут, который, как они утверждают, является суверенным.

Почему это несерьезно: Соединенные Штаты состоят из 50 штатов, а также округа Колумбия, федеральных территорий и федеральных анклавов. Когда Конституция была ратифицирована в 1787 году, она объединила отдельные штаты под сильным федеральным правительством, оставив некоторые полномочия за штатами и оставив некоторые за федеральным правительством. Это никоим образом не подразумевает суверенитета какого-либо государства. Несколько судебных дел, включая Соединенные Штаты против Коллинза и Брушабер против Union Pacific Railroad Co., подтвердил это. В обоих случаях говорится, что поправка 16 предоставляет федеральному правительству право взимать налог в любом месте, находящемся под федеральным зонтиком, в том числе в 50 штатах.

Билль о правах налогоплательщика IRS

Знаете ли вы, что у вас есть права как налогоплательщика? Независимо от того, согласны ли вы с приведенными выше аргументами, IRS дает вам следующие десять прав в отношении ваших налогов:

  1. Право на информацию
  2. Право на качественное обслуживание
  3. Право платить не более правильной суммы налога
  4. Право оспаривать позицию IRS и быть услышанным
  5. Право обжаловать решение IRS в независимом форуме
  6. Право на окончательное решение
  7. Право на неприкосновенность частной жизни
  8. Право на конфиденциальность
  9. Право на сохранение представительства
  10. Право на справедливую налоговую систему

Для получения дополнительной информации о ваших правах как налогоплательщика см. Публикацию IRS 1 «Ваши права как налогоплательщика».

Узнайте о громких делах об уклонении от уплаты налогов в США и во всем мире.

Прочтите о неприятном опыте аудита IRS.

Узнайте о необычных налогах в США и во всем мире.

Подробный обзор налоговой истории в США и мире.

TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

.